Честный вклад или план по уменьшению ПНН?
2023-06-09
Олег Спундиньш, ООО "Sorainen ZAB", юрист
Департамент по административным делам Сената 14 марта этого года принял решение по делу SKA-200/2023, которым отменено решение от 28 июня 2021 года, основанное на споре, возникшем между заявителем и Службой государственных доходов (СГД) о размере налога в сделках отчуждения недвижимости. Давайте немного подробнее рассмотрим это решение.
Суть дела
В основе спора лежал вопрос о том, в каком размере доход лица от реализации принадлежащей ему недвижимой собственности (квартиры) облагается подоходным налогом с населения (ПНН), который также называется налогом на прирост капитала.
Спор, подчиненный к основному спору по этому делу, заключался и в том, признаются ли все вложения лица в квартиру расходами, связанными с благоустройством и ремонтом этого недвижимого имущества, и последовательно лицу предоставляется право на уменьшение ПНН, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с частью 5.1 статьи 119 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН).
Позиция СГД
В данном случае СГД не признала вложения лица в квартиру, так как полагала, что соответствующие сделки были совершены с целью уменьшения налоговых платежей собственника квартиры. Свои выводы СГД основывала на имеющейся в ее распоряжении информации, полученной от иностранных налоговых органов о деловых партнерах физических лиц, коммерсантов, зарегистрированных в Литве и Эстонии.
В соответствии с этими сведениями деловые партнеры, которые, по пояснениям физического лица, производили строительные работы в проданной им квартире, признаются фиктивными организациями, так как не имеют средств для осуществления хозяйственной деятельности (работников, места осуществления хозяйственной деятельности и др.). Одна из упомянутых в деле литовских компаний включена в группу риска плательщиков как фиктивная компания.
СГД также считала, что непонятно, за какие проведенные работы были произведены платежи наличными на значительные суммы, указанные в оформленных от имени упомянутых обществ кассовых приходных ордерах. То есть, не были приложены счета с учетом выполненных работ или другие документы, обосновывающие размер каждой суммы.
Судебные решения
В ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции в статусе свидетелей были допрошены должностные лица деловых партнеров, в представленной которыми информации суд констатировал существенные противоречия с объяснениями собственницы самой квартиры о фактических обстоятельствах проведения сделок и расчетов. Эти обстоятельства способствовали принятию неблагоприятного приговора, поэтому дело продолжилось рассмотрением суда апелляционной инстанции.
Окружной суд оценив, доказано ли, что ремонт в квартире в указанном размере был произведен именно тогда, когда она принадлежала заявителю, согласился с СГД. Также окружной суд заключил, что вовлеченные партнеры по сделкам являются коммерсантами, которые не выполняют честную коммерческую деятельность или действовали как фиктивные коммерсанты в своих странах регистрации. Обобщенные сведения об этих коммерсантах СГД полностью подтвердила.
Сенат в августе прошлого года принял решение по делу об обязанности для осуществляющего хозяйственную деятельность лица — физического лица — платить подоходный налог с населения (ПНН) в случае, если налогооблагаемые доходы от хозяйственной деятельности фактически не получены.
Налоги
08:15, 26. Feb. 2025
Может ли товарищество осуществлять хозяйственную деятельность и вычесть предналог из затрат, возникших для содействия своей деятельности? Следует ли рассматривать субсидии, которые товарищество получает от Европейского фонда регионального развития (ЕФРР) за оказание услуг, как часть вознаграждения за оказанные услуги, то есть включать в облагаемую налогом на добавленную стоимость (НДС) стоимость?
Налоги
08:17, 12. Feb. 2025
Согласно государственным системам субсидирования лекарств фармацевтическим компаниям может надлежать установленная законом обязанность компенсировать часть предоставленной государством субсидии на лекарства, распространенные конкретным фармпредприятием. 12 сентября 2024 года Суд Европейского союза (СЕС) вынес приговор по делу С-248/23, где рассматривался вопрос о том, имеет ли венгерское фармпредприятие право снизить облагаемую налогом на добавленную стоимость (НДС) стоимость осуществленных поставок лекарств на сумму, которую оно обязано компенсировать государственному учреждению здравоохранения.
Налоги
09:18, 6. Feb. 2025
С развитием строительной отрасли стремительно развивались поселки новых домов. Иногда это означает, что в одном поселке лицу может принадлежать несколько соседних объектов недвижимости, объединенных в одну. Нужно ли при продаже такой собственности платить подоходный налог с населения (ПНН) с прироста капитала как за единую собственность, или все-таки каждое имущество нужно оценивать отдельно?
Налоги
08:57, 30. Jan. 2025
Если предприятие наряду с основными услугами оказывает и дополнительные услуги, которые каким-то образом все-таки связаны, то важно оценить, образуют ли эти услуги одну единую или полностью две независимые сделки, поскольку от этого зависит применение налога на добавленную стоимость (НДС). Чтобы получить правильное представление о такого рода услугах, рассматриваем постановление суда Европейского союза от 18 апреля 2024 года по делу с-89/23 о применении НДС к продаже заложенного имущества с торгов.
Налоги
08:49, 23. Jan. 2025
Суд Европейского союза (СЕС) в приговоре по делу С-241/23 от 8 мая 2024 года проанализировал интересный спор между польской компанией и налоговой администрацией по вопросу определения базы налога на добавленную стоимость (НДС) в случае, если в коммерческом обществе осуществляется вклад недвижимости в обмен на ее акции. Должна ли стоимость определяться в зависимости от номинальной стоимости акций или стоимости эмиссии?
Налоги
11:25, 16. Jan. 2025
Суд Европейского союза (СЕС) 10 сентября 2024 года вынес окончательный вердикт и утвердил решение Европейской комиссии (ЕК) о том, что предоставленная Ирландией налоговая льгота компаниям группы "Apple" является необоснованной, в результате чего "Apple" должна вернуть ирландскому бюджету 13 млрд евро.
Налоги
08:19, 15. Jan. 2025
В какой момент начинается 3-летний период возврата переплаты по налогу на добавленную стоимость, если получено решение суда об ошибочной таможенной стоимости? Ответ ищем в принятом решении суда.
Налоги
11:20, 3. Jan. 2025
Административный окружной суд 9 октября 2024 года вынес приговор по делу A420209923, где рассматривался спор между лицом и Службой государственных доходов (СГД) об определении таможенной стоимости ввезенного автомобиля.
Налоги
10:08, 2. Jan. 2025
Налоговая администрация за повторный ввоз энергопродуктов на акцизный склад и несоблюдение условий применила штраф с применением дополнительного акцизного налога (АН) и налога на добавленную стоимость (НДС). Вместе с этим разгорелся спор, который дошел до суда Европейского союза (СЕС). Посмотрим, что решил суд.
Налоги
08:18, 13. Dec. 2024
17 октября 2024 года Суд Европейского союза (СЕС) вынес решение по делу C-60/23 между налоговой администрацией Швеции (Skatteverket) и немецкой компанией "Digital Charging Solutions" GmbH. Решение определяет, как интерпретировать и применять налог на добавленную стоимость (НДС) к сделкам, связанным с поставкой электроэнергии в пункты зарядки электрических транспортных средств. Это решение имеет большое значение по нескольким причинам.
Налоги
09:07, 6. Dec. 2024
В компетенцию Европейского союза (ЕС) входят косвенные налоги, в том числе налог на добавленную стоимость, акцизный и таможенный налог. А вопросы о прямых налогах, таких как подоходный налог с предприятий, оставлены в компетенции стран ЕС. Однако ЕС может быть вовлечен в случаи, когда национальные налоговые системы создают препятствия для работы внутреннего рынка или предоставляют избирательные преимущества, которые могут противоречить положениям государственной поддержки (State Aid), предусмотренным статьей 107 Договора о функционировании Европейского союза.
Налоги
08:48, 22. Nov. 2024
Может ли предприятие за затраты на выполнение строительных работ вычесть предналог, применив период корректировки для недвижимости в понимании Директивы 2006/112/EC об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС)? Этот вопрос попал в повестку дня Суда Европейского Союза (СЕС). Рассматриваем, что решил суд
Налоги
09:06, 20. Nov. 2024
Специфический порядок исчисления и уплаты налога солидарности (НС) часто вызывает вопросы о его связи с подоходным налогом с населения (ПНН) и обязательными взносами государственного социального страхования. Такие неясности могут привести к разногласиям с налоговой администрацией или даже привести к судебному разбирательству. Рассматриваем решение Сената об иске плательщика НС о возврате ПНН, который при платежах НС в Латвии, возможно, был уплачен необоснованно.
Налоги
08:49, 13. Nov. 2024
Летом 2024 года Административный районный суд рассмотрел налоговый спор об обязанности лица уплатить в бюджет налог на прирост капитала за доход от проданной недвижимости. Рассматриваем выводы из решения.
Налоги
09:51, 8. Nov. 2024