Границы решений СГД
2021-09-24
Алисе Заблоцка, ООО "PricewaterhouseCoopers", присяжный адвокат
Может ли только Служба государственных доходов (СГД) установить факт перехода предприятия и взыскать налоги с получателя на основании своего решения? Может ли СГД отказать в заключении соглашения о порядке уплаты налоговой задолженности? Рассмотрим решение Сената Латвийской Республики, в котором сформулировано несколько важных для налогоплательщиков выводов!
19 мая 2021 года Сенат Латвийской Республики принял решение по делу SKA-984/2021, в котором сформулировано несколько важных для налогоплательщиков выводов в отношении:
- заключения соглашения между СГД и налогоплательщиком о прекращении судебного спора, и
- взыскания ранее установленного налогового обязательства с другого налогоплательщика – правопреемника.
Суть дела
Кратко излагая суть дела, в конкретном случае спор между налогоплательщиком (компания "В") и СГД возник из-за того, что СГД на основании перехода предприятия – по мнению СГД – от компании "A" к компании "В", обратилась к компании "В", требуя уплаты налоговой задолженности компании "А", но компания "В" не согласилась с мнением СГД и отказалась выплатить сумму налоговой задолженности, запрошенную СГД.
Компания "В" обжаловала решение СГД Генеральному директору СГД, и, как видно из описания ситуации, изложенной в решении Сената, компания "В" также попросила СГД заключить соглашение о порядке уплаты налоговой задолженности и частичного уменьшения рассчитанных пени в случае, если Генеральный директор СГД оставит в силе решение СГД о взыскании налоговой задолженности.
Генеральный директор СГД оставил решение СГД без изменений, но договор заключать отказался.
Решение суда
Компания "В" обжаловала решение Генерального директора СГД в Административном районном суде.
Административный районный суд квалифицировал заявление компании "В" как жалобу, в соответствии с частью 6 статьи 37 Закона "О налогах и пошлинах" (Закон о НП), о взыскании просроченных налоговых платежей и предписал ее рассмотрение в письменном виде. Согласно Административно-процессуальному закону, такая жалоба должна быть рассмотрена в Административном районном суде, и решение суда не может быть обжаловано. В свою очередь, в отношении просьбы компании "В" оценить отказ СГД в заключении соглашения, Административный районный суд постановил, что заключение соглашения с налогоплательщиком является правом СГД, а не обязанностью, следовательно, необоснованно требовать заключения такого соглашения через суд – таким образом, в части запроса компании "В" о заключении соглашения суд вообще отказался принять и рассмотреть его.
Компания "В" обжаловала решение Административного районного суда, описанное выше, в Сенате. Компания "В" также считала, что не может быть правильным и справедливым оставлять рассмотрение такого юридически сложного и фактически большого спора о существовании / отсутствии перехода предприятия одной судебной инстанции в административном порядке. Однако Сенат признал действия Административного районного суда правильными, как касательно отнесения поданного заявления на рассмотрение в одной судебной инстанции – как жалобу о взыскании просроченной налоговой уплаты, так и касательно отказа в принятии к рассмотрению вопроса о заключении договора.
Налоговая администрация за повторный ввоз энергопродуктов на акцизный склад и несоблюдение условий применила штраф с применением дополнительного акцизного налога (АН) и налога на добавленную стоимость (НДС). Вместе с этим разгорелся спор, который дошел до суда Европейского союза (СЕС). Посмотрим, что решил суд.
Налоги
08:18, 13. Dec. 2024
17 октября 2024 года Суд Европейского союза (СЕС) вынес решение по делу C-60/23 между налоговой администрацией Швеции (Skatteverket) и немецкой компанией "Digital Charging Solutions" GmbH. Решение определяет, как интерпретировать и применять налог на добавленную стоимость (НДС) к сделкам, связанным с поставкой электроэнергии в пункты зарядки электрических транспортных средств. Это решение имеет большое значение по нескольким причинам.
Налоги
09:07, 6. Dec. 2024
В компетенцию Европейского союза (ЕС) входят косвенные налоги, в том числе налог на добавленную стоимость, акцизный и таможенный налог. А вопросы о прямых налогах, таких как подоходный налог с предприятий, оставлены в компетенции стран ЕС. Однако ЕС может быть вовлечен в случаи, когда национальные налоговые системы создают препятствия для работы внутреннего рынка или предоставляют избирательные преимущества, которые могут противоречить положениям государственной поддержки (State Aid), предусмотренным статьей 107 Договора о функционировании Европейского союза.
Налоги
08:48, 22. Nov. 2024
Может ли предприятие за затраты на выполнение строительных работ вычесть предналог, применив период корректировки для недвижимости в понимании Директивы 2006/112/EC об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС)? Этот вопрос попал в повестку дня Суда Европейского Союза (СЕС). Рассматриваем, что решил суд
Налоги
09:06, 20. Nov. 2024
Специфический порядок исчисления и уплаты налога солидарности (НС) часто вызывает вопросы о его связи с подоходным налогом с населения (ПНН) и обязательными взносами государственного социального страхования. Такие неясности могут привести к разногласиям с налоговой администрацией или даже привести к судебному разбирательству. Рассматриваем решение Сената об иске плательщика НС о возврате ПНН, который при платежах НС в Латвии, возможно, был уплачен необоснованно.
Налоги
08:49, 13. Nov. 2024
Летом 2024 года Административный районный суд рассмотрел налоговый спор об обязанности лица уплатить в бюджет налог на прирост капитала за доход от проданной недвижимости. Рассматриваем выводы из решения.
Налоги
09:51, 8. Nov. 2024
В начале сентября 2024 года Административный районный суд рассмотрел весьма интересное, нестандартное дело о споре по таможенному налогу. Рассматриваем дело и изложенные в нем мнения.
Налоги
08:55, 1. Nov. 2024
Может ли передача товаров другому лицу, а не тому, что указано в счете, стать основанием для отказа в ставке налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%? Рассматриваем приговор Сената от 7 ноября 2023 года по делу SКА-184/2023 и пытаемся найти ответ.
Налоги
09:01, 25. Okt. 2024
В начале сентября 2024 года Сенат отклонил кассационную жалобу одного из латвийских предприятий на решение административного окружного суда. В свою очередь, окружной суд ранее уже отклонил ходатайство предприятия об отмене решения Службы государственных доходов (СГД), которым СГД решила, что предприятие необоснованно вычитало налог на добавленную стоимость (НДС) в связи с покупкой автомобиля.
Налоги
08:58, 25. Okt. 2024
Служба государственных доходов (СГД) отказалась возвращать лицу налог на добавленную стоимость (НДС), аргументировав это отсутствием доказательств того, что парусная яхта, которую предприятие приобрело, была связана с хозяйственной деятельностью. Лицо оспорило это решение СГД, отметив, что яхта была приобретена для обеспечения облагаемых НДС сделок в следующем сезоне.
Налоги
12:10, 18. Okt. 2024
В этой статье мы проанализируем решение административного районного суда по делу A42-00025-24/37 от 12 февраля 2024 года, где Служба государственных доходов провела аудит подоходного налога с предприятий, проверив также соответствие трансфертной цены рыночной цене сделки, а также аудит установленных нормативными актами Европейского Союза и Латвийской Республики налоговых и равноценных платежей, применяемых при выпуске товаров в свободное обращение, за импортированные товары.
Налоги
08:00, 11. Okt. 2024
К поставке товаров или оказанию услуги безвозмездно применяется налог на добавленную стоимость (НДС). Но как определить стоимость таких безвозмездно переданных активов? Ответы следует искать в решении суда Евросоюза (СЕС).
Налоги
09:00, 2. Okt. 2024
Как поступить в ситуации, если компания неправильно применила налог на добавленную стоимость к своим услугам, в результате чего в бюджет была уплачена сумма налога, превышающая предусмотренную законом? Можно ли в таком случае потребовать возврат этой разницы по налогу? Нужно ли корректировать ранее выписанные документы и отправлять их получателям услуг? Рассмотрим, что по этому поводу сказал Суд Европейского Союза.
Налоги
08:00, 14. Aug. 2024
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024