Границы решений СГД
2021-09-24
Алисе Заблоцка, ООО "PricewaterhouseCoopers", присяжный адвокат
Может ли только Служба государственных доходов (СГД) установить факт перехода предприятия и взыскать налоги с получателя на основании своего решения? Может ли СГД отказать в заключении соглашения о порядке уплаты налоговой задолженности? Рассмотрим решение Сената Латвийской Республики, в котором сформулировано несколько важных для налогоплательщиков выводов!
19 мая 2021 года Сенат Латвийской Республики принял решение по делу SKA-984/2021, в котором сформулировано несколько важных для налогоплательщиков выводов в отношении:
- заключения соглашения между СГД и налогоплательщиком о прекращении судебного спора, и
- взыскания ранее установленного налогового обязательства с другого налогоплательщика – правопреемника.
Суть дела
Кратко излагая суть дела, в конкретном случае спор между налогоплательщиком (компания "В") и СГД возник из-за того, что СГД на основании перехода предприятия – по мнению СГД – от компании "A" к компании "В", обратилась к компании "В", требуя уплаты налоговой задолженности компании "А", но компания "В" не согласилась с мнением СГД и отказалась выплатить сумму налоговой задолженности, запрошенную СГД.
Компания "В" обжаловала решение СГД Генеральному директору СГД, и, как видно из описания ситуации, изложенной в решении Сената, компания "В" также попросила СГД заключить соглашение о порядке уплаты налоговой задолженности и частичного уменьшения рассчитанных пени в случае, если Генеральный директор СГД оставит в силе решение СГД о взыскании налоговой задолженности.
Генеральный директор СГД оставил решение СГД без изменений, но договор заключать отказался.
Решение суда
Компания "В" обжаловала решение Генерального директора СГД в Административном районном суде.
Административный районный суд квалифицировал заявление компании "В" как жалобу, в соответствии с частью 6 статьи 37 Закона "О налогах и пошлинах" (Закон о НП), о взыскании просроченных налоговых платежей и предписал ее рассмотрение в письменном виде. Согласно Административно-процессуальному закону, такая жалоба должна быть рассмотрена в Административном районном суде, и решение суда не может быть обжаловано. В свою очередь, в отношении просьбы компании "В" оценить отказ СГД в заключении соглашения, Административный районный суд постановил, что заключение соглашения с налогоплательщиком является правом СГД, а не обязанностью, следовательно, необоснованно требовать заключения такого соглашения через суд – таким образом, в части запроса компании "В" о заключении соглашения суд вообще отказался принять и рассмотреть его.
Компания "В" обжаловала решение Административного районного суда, описанное выше, в Сенате. Компания "В" также считала, что не может быть правильным и справедливым оставлять рассмотрение такого юридически сложного и фактически большого спора о существовании / отсутствии перехода предприятия одной судебной инстанции в административном порядке. Однако Сенат признал действия Административного районного суда правильными, как касательно отнесения поданного заявления на рассмотрение в одной судебной инстанции – как жалобу о взыскании просроченной налоговой уплаты, так и касательно отказа в принятии к рассмотрению вопроса о заключении договора.
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023
Безусловно, треугольные сделки достаточно сложны, о чем свидетельствуют и многочисленные судебные дела, рассмотренные по ним. На этот раз и обратимся к одному из дел, по которому заявителю дела — латвийскому предприятию, которое в треугольной сделке являлось посредником,— запрещен вычет предналога. Рассматриваем, каковы аргументы Службы государственных доходов (СГД) и суда.
Налоги
09:23, 12. Dec. 2023
9 октября 2023 года Сенат вынес решение по делу A42-00784-23/3, которым был изменен порядок дальнейшего рассмотрения Службой государственных доходов и судом дел о праве налогоплательщиков вернуть переплаченный налог на добавленную стоимость.
Налоги
08:58, 24. Nov. 2023