НДС за оказанные самоуправлениями услуги
2023-07-05
Ина Спридзане, ООО "Orients Audit & Finance", руководитель налоговых проектов
Возможно, в Латвии это не широко распространенная практика, однако время от времени приходилось слышать о поддержке жителей, оказываемой самоуправлениями, организовывая и финансируя мероприятия, особенно в сфере охраны среды. Возможно, у Службы государственных доходов до сих пор не возникало вопросов о том, нельзя ли рассматривать такую и подобную деятельность как оказание услуг гражданам, которые должны облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС). В свою очередь, польская налоговая администрация была очень активна в этой сфере деятельности – в марте этого года Суд Европейского союза (СЕС) принял два предварительных решения о поддержке, оказываемой польскими муниципалитетами гражданам.
Некоторые самоуправления каждую весну организуют сбор и сдачу ненужной крупногабаритной мебели и аналогичного инвентаря, не требуя от жителей возмещения. Такие акции оцениваются положительно, ведь сдача разного рода отходов – удовольствие не из дешевых. Между прочим, в Законе "О самоуправлениях" установлено, что одна из автономных функций самоуправлений состоит в том, чтобы организовать для жителей услуги по хозяйственному использованию бытовых отходов. В свою очередь, частью 8 статьи 3 Закона "О налоге на добавленную стоимость" определено, что как публичные лица, так и частные лица, которые согласно Закону "Об устройстве государственного управления" выполняют делегированные им или переданные полномочиями задачи государственного управления, не считаются плательщиками налога в отношении действий или сделок, в которые они включаются во время выполнения функций или задач.
О сборе опасных отходов
В решении СЕС от 30.03.2023 по делу С-616/21 рассматривался вопрос о вывозе асбестосодержащих продуктов и отходов из жилых и хозяйственных построек. В связи с программой ликвидации асбеста самоуправления Польши проводили удаление содержащих асбест продуктов и отходов из жилых и коммерческих строений (кроме недвижимости, в которой осуществляется хозяйственная деятельность).
Жители не оплачивают расходы по вывозу асбеста, так как самоуправление взяло на себя финансирование мероприятия, используя помощь Фонда охраны среды и хозяйственного использования водных ресурсов (в зависимости от предусмотренных фондом условий, расходы финансируются в размере от 40% до 100%). Поскольку в усмотрении налоговой администрации Польши самоуправление в отношении этих действий считается плательщиком НДС, СЕС было подано ходатайство о предоставлении преюдициального постановления по этому вопросу.
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023
Безусловно, треугольные сделки достаточно сложны, о чем свидетельствуют и многочисленные судебные дела, рассмотренные по ним. На этот раз и обратимся к одному из дел, по которому заявителю дела — латвийскому предприятию, которое в треугольной сделке являлось посредником,— запрещен вычет предналога. Рассматриваем, каковы аргументы Службы государственных доходов (СГД) и суда.
Налоги
09:23, 12. Dec. 2023
9 октября 2023 года Сенат вынес решение по делу A42-00784-23/3, которым был изменен порядок дальнейшего рассмотрения Службой государственных доходов и судом дел о праве налогоплательщиков вернуть переплаченный налог на добавленную стоимость.
Налоги
08:58, 24. Nov. 2023