Туристическим операторам нужно платить НДС в момент получения аванса
2019-03-01
Нина Подвинска, руководитель отдела налоговых консультаций, Юрис Бойко, старший консультант отдела налоговых консультаций, ООО "PricewaterhouseCoopers"
19 декабря 2018 года Суд Европейского Союза (СЕС) вынес решение по делу C-422/17 о моменте, когда нужно рассчитывать налог на добавленную стоимость (НДС), если туристический оператор, к которому относится особый режим для услуг туристического оператора (ОРУТО), получил авансовый платеж за услугу туризма, которую он предоставляет путешественнику. В данной публикации представлены выводы СЕС и их применение на практике.
Основное дело и вопросы, переданные на предварительное решение
Польская туристическая компания, к которой относится ОРУТО, обратилась к министру с просьбой дать пояснение момента, когда НДС должен рассчитываться в случаях, когда туристическое агентство получает аванс на туристические услуги. Компания посчитала, что в польском законе об НДС прямо не указано, когда следует рассчитывать НДС на авансовые платежи, полученные туристическим агентством, поэтому НДС за предоставленные услуги следует рассчитывать только тогда, когда компания может определить свою окончательную прибыль.
Однако министр в своем ответе пояснил, что НДС должен рассчитываться в момент внесения предоплаты. Чтобы определить свою прибыль, которая образует облагаемую НДС сумму, туристическое агентство может вычесть из своей брутто прибыли сумму предполагаемых затрат, которые оно понесет при предоставлении услуги, и внести необходимые корректировки, как только сможет рассчитать сумму фактических затрат.
Действующее регулирование Европейского союза (ЕС) по налогу на добавленную стоимость (НДС) для финансовых и страховых сделок действует с 1977 года и все эти годы практически неизменно. В свою очередь, освобождение от налога, введенное Директивой 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС), конечно, неоднозначно, однако решением Суда Европейского союза (СЕС) от 19 апреля 2007 года по делу C-455/05 закреплено понимание того, что основной целью освобождения от финансовых сделок является облегчение установления базы налогообложения, а также суммы подлежащего вычету НДС, и предотвращение роста расходов на потребительский кредит.
Налоги
09:50, 22. Sep. 2023
В Латвии, как и в других странах Европы, увеличивается количество электрических транспортных средств и быстрыми темпами создается необходимая для их обслуживания инфраструктура. Как обычно, для удобства покупателей коммерсанты, помимо зарядки транспортного средства, предлагают различные дополнительные услуги. Если вознаграждение за дополнительные услуги включено в общий тариф на поставку электричества, возникает вопрос — как применить налог на добавленную стоимость к сделке, включающей несколько элементов, то есть и поставку электричества, и дополнительные услуги?
Налоги
07:00, 14. Sep. 2023
По решению Департамента административных дел Сената от 14 февраля 2023 года по делу SKA-69/2023, рассмотрено отчисление предналога за приобретение и содержание представительского автомобиля, уделяя большое внимание непосредственно вопросам оценки доказательств. Решение является актуальным с учетом принятых изменений в Законе "О подоходном налоге с предприятий", устанавливающих стоимость представительских автомобилей без налога на добавленную стоимость – 75 000 евро – для тех автомобилей, которые приобретаются или арендуются с 1 июня 2023 года.
Налоги
08:00, 1. Sep. 2023
В соответствии с юдикатурой в исчислении налога на добавленную стоимость различаются материально-правовые (основные) и формальные требования. Суд Европейского союза многократно пояснял, что отчисление предналога реализуется в том случае, если выполнены основные требования – требования в отношении учета, подготовки счетов и декларации, хотя плательщик налога и не выполнил определенные формальные требования. Является ли отсутствие одного или другого реквизита в счете невыполнением формальных требований или же это несоблюдение основных требований?
Налоги
08:00, 23. Aug. 2023
Возможно, в Латвии это не широко распространенная практика, однако время от времени приходилось слышать о поддержке жителей, оказываемой самоуправлениями, организовывая и финансируя мероприятия, особенно в сфере охраны среды. Возможно, у Службы государственных доходов до сих пор не возникало вопросов о том, нельзя ли рассматривать такую и подобную деятельность как оказание услуг гражданам, которые должны облагаться налогом на добавленную стоимость. В свою очередь, польская налоговая администрация была очень активна в этой сфере деятельности – в марте этого года Суд Европейского союза принял два предварительных решения о поддержке, оказываемой польскими муниципалитетами гражданам.
Налоги
09:00, 5. Jūl. 2023
Представление о том, как Служба государственных доходов (СГД) ведет себя с соблюдением принципа надлежащего управления, хорошо наблюдается в юдикатуре Административного районного суда и Административного окружного суда. Например, в деле А420153922 решается спор работника СГД по отношению к работодателю (которого в суде представляет Министерство финансов) об уменьшении заработной платы потому, что работник необоснованно замедлил аудит предприятия. Из-за нарушений, допущенных работником, СГД на девять месяцев снизила заработную плату работника на 20%.
Налоги
08:38, 26. Jūn. 2023
На этот раз мы увидим реже встречающуюся отрасль – использование природных ресурсов – и санкции, применяемые Государственной службой среды, констатируя нарушения требований охраны среды. Особо обязательным это является для предпринимателей, занимающихся использованием недр, и в соответствии с нормативными актами имеющих право на получение разрешения, установленного охраной окружающей среды.
Налоги
08:00, 14. Jūn. 2023
Департамент по административным делам Сената 14 марта этого года принял решение по делу SKA-200/2023, которым отменено решение от 28 июня 2021 года, основанное на споре, возникшем между заявителем и Службой государственных доходов о размере налога в сделках отчуждения недвижимости. Давайте немного подробнее рассмотрим это решение.
Налоги
08:00, 9. Jūn. 2023
Если вам когда-либо приходилось заглядывать в раздел решений налогового администрирования, публикуемый Службой государственных доходов (СГД), вы наверняка видели большое количество отказов в возмещении налога на добавленную стоимость (НДС). Законодатель несколько раз уточнял обязанности СГД, стремясь упростить и ускорить процесс возврата НДС. Удалось ли это? Что происходит в реальности?
Налоги
14:38, 2. Jūn. 2023
31 августа 2022 года Сенат принял решение по делу SKA-198/2022 об уплате подоходного налога с населения при отмене сделки по отчуждению между Службой государственных доходов и частным лицом. В этой статье – о том, что было принято и каково было основание решения.
Налоги
09:17, 3. Mai. 2023
Служба государственных доходов (СГД) активно использует предусмотренное Законом "О налогах и пошлинах" (Закон о НП) право принимать решение об ответственности членов правления при возмещении просроченных налоговых платежей юридического лица. Согласно информации, опубликованной СГД, процесс возмещения просроченных налоговых платежей в государственный бюджет начат в отношении 136 юридических лиц. Давайте подробнее рассмотрим, что можно потребовать от члена правления и когда это можно сделать.
Налоги
09:14, 2. Mai. 2023
В конце прошлого года суд Европейского Союза (СЕС) рассмотрел два дела о применении налога на добавленную стоимость (НДС) к специфической категории плательщиков налога – группе НДС. В делах от 1 декабря 2022 года С‑141/20 и С-269/20 рассматривались вопросы о практике применения налога зарегистрированной в Германии группы НДС. Давайте рассмотрим эти дела подробнее.
Налоги
08:36, 21. Apr. 2023
Хотя юдикатура Суда Европейского Союза (СЕС) в отношении мошеннических сделок уже кажется достаточно обширной, но количество рассматриваемых дел не уменьшается, и конец 2022 года не был исключением. Не затрагивая условия конкретных дел, на этот раз пройдемся на этот раз только по принципам мошенничества с налогом на добавленную стоимость (НДС), на который СЕС указал в постановлениях двух дел.
Налоги
09:00, 17. Mar. 2023
В конце 2022 года, в ноябре и декабре, Суд Европейского Союза рассмотрел различные аспекты применения налога на добавленную стоимость. На этот раз о некоторых из тех, что могут быть полезны.
Налоги
08:53, 17. Feb. 2023
В конце 2021 года Сенат принял решение по делу SKA‑314/2021, в котором были оценены обязательства налогоплательщика по сотрудничеству в ходе проверки и его право на выбор метода ценообразования со связанными компаниями. Давайте рассмотрим важные для налогоплательщиков выводы, сделанные в решении!
Налоги
08:36, 3. Feb. 2023