Оборот наличных на предприятии всегда связан с увеличенным риском, который может выражаться как штрафными санкциями за недекларирование и нарушение разрешенного порога, так и как дополнительно начисленными налогами — подоходный налог с предприятий за нехозяйственные расходы, налог на добавленную стоимость за вычет необоснованного предналога или налоги на рабочую силу. Как Служба государственных доходов (СГД) контролирует оборот наличных денег на предприятиях?

Расчеты наличными в сделках со стороны СГД уже давно оцениваются как один из индикаторов риска в сфере уплаты налогов, например:

  • использование наличных для расчетов с поставщиками может свидетельствовать о фактическом отсутствии таких сделок и, соответственно, необоснованном использовании налоговых преимуществ (вычет предналога, списание хозяйственных расходов);
  • снятие наличных денег с банковского счета предприятия без доказывания их использования оправдательными документами может свидетельствовать об использовании денежных средств предприятия для покрытия нехозяйственных (частных) расходов и таким образом – о желании не уплачивать подоходный налог с предприятий с фактического распределения прибыли;
  • доступность наличных денег на предприятии (снято с банковского счета или заработано наличными, но не внесено на банковский счет предприятия) в соотношении с несоответствием средней оплаты труда на предприятии средней оплате профессии, среднему заработку отрасли или средней оплате труда в стране, может свидетельствовать о присутствии заработных плат в конвертах на предприятии.

Как СГД получает информацию?

Сейчас в виде прямого мониторинга СГД не получает информацию о присутствии оборота наличных денег на всех предприятиях, кроме случаев, когда сообщение о подозрительных сделках представил банк или другой субъект Закона "О предотвращении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации" (например, бухгалтерское предприятие внешней услуги, обслуживающее конкретное предприятие, как клиента) или когда оказывающее платежные услуги лицо подало пороговую декларацию, или такая информация о предприятии и возможных нарушениях попала в распоряжение СГД иным образом, например, жалобы, тревожные сообщения, и т.п.

При этом следует помнить, что о наличии наличных на предприятии могут свидетельствовать и другие негативные данные, например, нарушения дисциплины налогового декларирования и уплаты предприятия, отсутствие банковского счета, налоговые задолженности перед государственным бюджетом, несоответствия заработных плат. Эти факторы риска могут повлиять на решение СГД провести мероприятие налогового контроля для предприятия. Если в ходе него уже при проверке данных бухгалтерского учета предприятия будет констатировано наличие наличных денег на предприятии, то последовательно будет проверена правильность их оборота как с точки зрения недекларирования сделок с наличными, так и нарушения порога, а также возможного уклонения от уплаты налогов.

Планы ограничить наличные

Такая позиция СГД, а именно желание сократить оборот наличных в предпринимательской деятельности, отражается и в практических действиях законодателя — неоднократно вносились поправки в нормативные акты об обязанностях декларирования сделок с наличными и пороге ограничения расчетов наличными.

Утвержденный сейчас План ограничения теневой экономики на 2024-2027 годы также предусматривает ограничение оборота наличных денег, в том числе, ограничения расчетов наличными. Например, планируется изменить форму выплаты оплаты труда с наличных денег, как это сейчас установлено статьей 70 Закона "О труде", на безналичные, допустив выплату наличными только в том случае, если работодатель проинформировал об этом СГД.