Заем предприятию, зарегистрированному в офшоре
2020-08-12
Лидия Нитиша, сертифицированный налоговый консультант
Среди налоговых администраций бытует мнение, что зоны с низким налогообложением используются в транзакциях, чтобы избежать уплаты налогов в стране своей резиденции или снизить уплачиваемые в стране резиденции. В результате ряд стран включили так называемые оффшорные списки в свои налоговые правила, указав в них страны или территории с низким налогообложением или безналоговые страны.
К каким платежам применяется ПНП?
И в латвийском регулировании подоходного налога с предприятий (ПНП) установлено множество норм, предусматривающих уплачивать налог в Латвии, если выполняются сделки с физическими или юридическими лицами, которые находятся, созданы или основаны в странах или территориях с низким налогообложением или безналоговых странах или территориях. Например, в части 6 статьи 5 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) установлено, что:
Применяя ставку 20%, подоходный налог с предприятий удерживается со всех платежей и дивидендов (за исключением упомянутых в части восьмой данной статьи платежей), которые резиденты Латвии или постоянные представительства нерезидентов выплачивают юридическим, физическим и другим лицам, которые находятся, созданы или учреждены в низконалоговых или безналоговых государствах или территориях, включая платежи представителям этих лиц или платежи на банковские счета третьих лиц и платежи, осуществленные в виде взаимозачета расчетов, за исключением платежей за поставки товаров и приобретенные ценные бумаги публичного обращения Европейского Союза или Европейской Экономической зоны, если эти товары и ценные бумаги приобретаются по рыночным ценам (стоимости).
К тому же, в части 8 этой статьи установлено, что независимо от любых положений данного закона, если только нет обязанности удерживать подоходный налог с населения, ПНП в размере 20% удерживается с процентных платежей и платежей за интеллектуальную собственность юридическим или физически лицам, которые находятся, созданы или основаны в странах или территориях с низким налогообложением или безналоговых странах или территориях, включая платежи представителям этих лиц или платежи на банковские счета третьих лиц и платежи, осуществленные в виде взаимозачета расчетов. Страны или территории с низким налогообложением или безналоговые страны или территории перечислены в Правилах Кабинета министров (КМ) №655 "Правила о странах или территориях с низким налогообложением или безналоговых странах или территориях".
Пояснение понятия "платеж" для применения части 6 статьи 5 Закона о ПНП включен в Правила КМ №677 "Правила применения норм Закона "О подоходном налоге с предприятий"" (Правила КМ №677), где в пункте 39 установлено, что:
Понятие "платежи" означает любые платежи, которые вызывают или вызовут изменения финансовых показателей плательщика налога, за исключением рассчитанных дивидендов. В понятие "платежи" входят также проценты, авторское вознаграждение, платежи за услуги, платежи для возмещения фактических расходов, платежи страховых премий, гарантийные деньги и задаток, а также любые авансовые платежи. Если у лица, находящегося, созданного или учрежденного в безналоговом или низконалоговом государстве или территории, открыт счет в зарегистрированном в Латвийской Республике кредитном учреждении и соответствующее лицо с упомянутого счета осуществляет платежи, получателем которых является другое лицо, находящееся, созданное или учрежденное в безналоговом или низконалоговом государстве или территории, тогда считается, что упомянутые платежи осуществляет плательщик налога и в отношении них применяются части 6 и 8 статьи 5 закона.
В настоящее время, когда в Сейме и правительстве вновь обсуждаются крупные налоговые изменения, важно оценить влияние, которое мы получили от изменений подоходного налога с предприятий (ПНП), которые Латвия приняла в 2018 году. В этой статье мы взглянем на цели реформы ПНП и поступления ПНП в государственный бюджет, и оценим их с перспективы сегодняшнего дня, а именно, 2023 года.
Подоходный налог с предприятий
08:00, 14. Jūl. 2023
Все чаще компании принимают решение в пользу покупки электромобилей, тем самым становясь более экологичными. Хотя эта практика становится все более популярной, в правилах до сих пор не указаны условия, применимые непосредственно к электромобилям. Таким образом, применение подоходного налога с предприятий к различным расходам, связанным с электромобилями, происходит подобно другим подобно другим Законом "О подоходном налоге с предприятий" автомашинам – к электромобилям применяются те же требования налогового и бухгалтерского законодательства, что и к обычным автомобилям.
Подоходный налог с предприятий
08:00, 7. Jūn. 2023
Компания выплачивает процентные платежи связанной компании в Германии, которые облагаются подоходным налогом с предприятий (ПНП), согласно статье 10 Закона "О подоходном налоге с предприятий". Может ли компания не облагать эти процентные платежи ПНП, если применяется Директива 2003/49/ЕК о совместной налоговой системе, применяемой к платежам процентов и гонораров, которые осуществляют ассоциированные предприятия в различных странах-участницах, и договор "О Договоре Латвийской Республики и Федеративной Республики Германии о предотвращении двойного налогообложения в отношении налогов на доход и капитал"? Может ли эта директива применяться к выплате процентов связанной компании?
Подоходный налог с предприятий
08:00, 30. Mai. 2023
У предприятия в 2020 году появился дебиторский долг. Дебитор в 2022 году ликвидирован. Разрешается ли списывать дебиторскую задолженность в расходы и не включать в облагаемую подоходным налогом с предприятий базу согласно пункту 10 части 3 статьи 9 Закона "О подоходном налоге с предприятий"?
Подоходный налог с предприятий
08:09, 20. Apr. 2023
Несмотря на сложную экономическую ситуацию, многие предприятия осуществляют пожертвования различным организациям для разных целей. Для поддержки осуществляющих пожертвования лиц в Закон "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) внесена возможность применения налоговых льгот к суммам пожертвований.
Подоходный налог с предприятий
15:22, 29. Mar. 2023
В 2022 году предприятие получило денежную награду в размере 700 евро за победу на конкурсе. Следует ли предприятию уплачивать подоходный налог с предприятий за этот денежный приз? Должны ли эти доходы быть проведены на счету "Прочие доходы"?
Подоходный налог с предприятий
08:00, 24. Mar. 2023
Крестьянское хозяйство в 2022 году совершило пожертвования Украине. Как правильно указать их в декларации подоходного налога с предприятий?
Подоходный налог с предприятий
08:36, 10. Mar. 2023
В 2009 году общество с ограниченной ответственностью приняло решение о разделении прибыли предыдущего года на дивиденды и отразило ее на балансовом счете "Выплата дивидендов", так как у общества не было достаточно средств для выплаты дивидендов. Нужно ли при выплате в 2022 году дивидендов, рассчитанных в 2009 году, платить подоходный налог с предприятий?
Подоходный налог с предприятий
09:00, 7. Feb. 2023
У крестьянского хозяйства за ноябрь 2022 года образовалась облагаемая подоходным налогом с предприятий (ПНП) база в декларации ПНП. В октябре получены субсидии за 2022 год. Служба поддержки села предоставляет субсидии, но до момента представления декларации еще не получено решение о начисленных и выплаченных платежах поддержки. Может ли крестьянское хозяйство применять льготу по субсидиям в декларации ПНП ноября, не получив решения о поддержке?
Подоходный налог с предприятий
13:00, 3. Feb. 2023
Разъясните, пожалуйста, пункт 21 статьи 8 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП). К каким авансовым платежам он относится – только к полученным или также к выданным?
Подоходный налог с предприятий
09:14, 24. Jan. 2023
Предприятие (плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии) снимает офисные и складские помещения у другого латвийского предприятия (плательщика НДС). Для этих помещений необходим капитальный ремонт. Собственник помещений вследствие недостатка средств не планирует осуществлять ремонт, а арендатор имеет необходимые финансовые средства для проведения ремонта. Может ли предприятие, снимающее помещения, произвести ремонт арендуемых основных средств и указать это в бухгалтерском учете как расходы предприятия?
Подоходный налог с предприятий
09:00, 17. Jan. 2023
Система прямых налогов, в том числе, подоходного налога с предприятий, создана более века назад. Сегодня среда предпринимательской деятельности существенно изменилась, поэтому Европейская комиссия активно работает над внедрением новой единой системы во всем Европейском союзе.
Подоходный налог с предприятий
08:00, 16. Jan. 2023
Начинается новый год, и для большинства бухгалтеров он начинается с подготовки отчетов. Важно помнить – если отчетный год совпадает с календарным годом, то декларация подоходного налога с предприятий (ПНП) за декабрь должна быть подана и в том случае, если не было облагаемых ПНП выплат.
Подоходный налог с предприятий
10:00, 2. Jan. 2023
В период Covid-19, чтобы предотвратить последствия пандемии, в Латвии было введено несколько налоговых льгот, в том числе, повышенные процентные платежи. Давайте посмотрим, как применять подоходный налог с предприятий (ПНП) к повышенным процентным платежам и что еще можно сделать в 2022 году, чтобы избежать последствий ПНП в будущем.
Подоходный налог с предприятий
09:00, 15. Dec. 2022
Латвийскому предприятию принадлежит филиал в Швеции. Для расширения хозяйственной деятельности, предприятие желает перерегистрировать принадлежащий ему грузовой автомобиль из главного предприятия Латвии в филиал в Швеции. Как правильно оформить сделку в бухгалтерском учете? Филиал зарегистрирован в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Швеции.
Подоходный налог с предприятий
18:33, 23. Sep. 2022