Метод распределения прибыли – как его применять?
2021-05-19
Айя Ласмане, БПА "SORAINEN", ведущий налоговый специалист, сертифицированный налоговый консультант
Несмотря на то, что в анализе трансфертных цен метод распределения прибыли используется не часто, в определенных ситуациях он может быть единственной практической возможностью для определения цен в сделках связанных сторон. В каких случаях применять метод распределения прибыли и как это сделать?
Соавтор статьи: Айна Оксенюк, налоговый менеджер, БПА "SORAINEN"
25 февраля этого года в силу вступили изменения в Правилах Кабинета министров №677 "Правила применения норм Закона "О подоходном налоге с предприятий"" (Правила КМ №677), целью которых является более подробное разъяснение методов распределения прибыли с введением в нормативные акты Латвии международной практики в применении этого метода, а точнее, изменения в конкретных руководящих принципах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) “Пересмотренные руководящие принципы в применении базовой эрозии и проекта перенаправления прибыли” и соответствующие рекомендации (сообщение) Европейского союза (ЕС).
Мы рассмотрим применение метода распределения прибыли в соответствии с новыми изменениями в Правилах КМ №677, с более подробными объяснениями из первоисточников – руководящих принципов ОЭСР и сообщений ЕС.
Когда применять?
Применяемый метод, в соответствии с пунктом 8 Правил КМ №677, должен быть выбран из пяти, упомянутых в пунктах 13-17 настоящих Правил, с учетом:
- сущности сделки связанных сторон;
- доступности достоверной информации;
- степени сравнения между финансовыми показателями контролируемых и неконтролируемых сделок или несвязанных лиц.
Метод распределения прибыли уникален тем, что он будет наиболее подходящим в ситуациях, когда обе связанные компании участвуют в сделках со связанными сторонами:
- делать уникальные и ценные инвестиции, которые не сопоставимы с инвестициями, сделанными независимым лицом в сопоставимых условиях, и использование которых в экономической деятельности создает основной источник фактических или потенциальных экономических выгод, приносящих прибыль; и/или
- деятельность вовлеченных сторон высоко интегрирована, и невозможно надежно измерить вклад каждого участника; и/или
- обе стороны контролируемой сделки совместно принимают на себя один или несколько существенных экономических рисков в связи с этой сделкой, или каждая сторона сделки самостоятельно принимает на себя экономически значимый риск, но существенные экономические риски, принимаемые на себя сторонами сделки, тесно связаны между собой, как указано в пункте 172 Правил КМ №677.
В свою очередь, если одна из сторон сделки выполняет простые функции и не оказывает уникального и ценного вложения или если существуют сравнимые сделки несвязанных сторон, даже если сделка сравнительно сложна, метод разделения прибыли не будет подходящим методом, отмечается в сообщении ЕС. В таких случаях необходимо использовать один из других четырех методов анализа трансфертных цен.
Эта публикация предназначена главным бухгалтерам и финансовым руководителям предприятий, которые планируют пересмотреть документацию по трансфертным ценам с учетом существующей практики Службы государственных доходов (СГД) и поддержанных решений по снижению рисков подоходного налога с предприятий (ПНП). Автор выражает благодарность генеральному директору СГД Иеве Яунземе, руководству управления содействия уплате налогов СГД и компетентным чиновникам СГД в сфере трансфертных цен за поддержку в создании этой публикации.
Связанные стороны
08:00, 25. Sep. 2023
В то время, когда вместе с увеличением ставки межбанковских займов EURIBOR увеличиваются и проценты по кредитам, возникает вопрос – как применять процентные законы к займам в сделках со связанными лицами? Какова сейчас рыночная ставка?
Связанные стороны
10:58, 20. Sep. 2023
Все чаще предприятия группы предприятий участвуют в общих проектах, заключая соглашения о распределении расходов или Cost contribution arrangements (CCA). Чем соглашение о распределении расходов на услуги отличается от оказанной внутренней группой предприятий услуги? Как следует применять подоходный налог с предприятий, какие риски трансфертных цен могут возникнуть и что является наиболее значимым преимуществом из такого сотрудничества? Давайте рассмотрим это в этой статье.
Связанные стороны
08:00, 31. Mai. 2023
Нередко у налогоплательщиков возникают ситуации, создающие неопределенность в применении правовых норм, а также требующие значительных дополнительных ресурсов. В случае информационного запроса или аудита это выливается как в дополнительные часы работы сотрудников, так и в затраты компании, привлечение внешних поставщиков услуг для разрешения ситуации. В статье рассматриваются некоторые аспекты практики, которые можно было бы изменить или улучшить, способствуя определенности применения норм закона для налогоплательщиков.
Связанные стороны
14:53, 26. Mai. 2023
Одной из обязанностей налогоплательщика (юридического и физического лица) является уплата налогов в своей стране в установленный срок и в полном объеме. Однако, если структура группы предприятия сложна, если совершаются сделки между связанными лицами, зарегистрированными в различных государствах, или налогоплательщик получает доход в другом государстве, то возникает обязанность подачи отчетов и уплаты налогов не только в своем государстве, но и в том, где зарегистрировано связанное лицо или образуется доход.
Связанные стороны
09:00, 15. Feb. 2023
Подготовка документации по трансфертным ценам является сложным процессом, требующим много времени и знаний, и требования со временем становятся все более сложными. Как эффективно соблюдать требования к подготовке документации? Делать это самим или привлекать оказывающее внешнюю услугу лицо?
Связанные стороны
08:00, 22. Jūl. 2022
Модель главного предприятия широко используется в качестве модели хозяйственной деятельности в международных группах предприятий. Давайте посмотрим, какие взаимно осуществляемые сделки вызывают повышенный интерес налоговых администраций и как избежать этих рисков! Коснемся и влияния Covid-19 на трансфертные цены.
Связанные стороны
10:08, 3. Jūn. 2022
Начинаем новую серию статей, в которой эксперты “KPMG” будут делиться своими наблюдениями во время аудитов трансфертных цен, проанализируют конкретные споры, а также предоставят практические рекомендации, позволяющие уменьшить риск трансфертных цен, сотрудничая со связанными предприятиями в модели главного предприятия и операционных предприятий.
Связанные стороны
08:00, 20. Dec. 2021
Компания "A" владеет 50% акций дочерней компании "B". Владелец компании "A" - гражданин Латвии, т.е. связанное лицо, желает приобрести доли капитала компании "B". Более 50% активов компании "B" – это недвижимость и нераспределенная прибыль. Не создаст ли продажа акций по более низкой цене объект подоходного налога с предприятий (ПНП) для компании "А"? Например, стоимость одной доли составляет 100 евро, а продается она за 50 евро.
Связанные стороны
08:00, 1. Mar. 2021
Как обосновать цены сделок со связанными сторонами в документации по трансфертному ценообразованию и распределить прибыль или убытки между связанными компаниями. Пандемия Covid-19 также внесла коррективы в эту область.
Связанные стороны
08:00, 24. Feb. 2021
Планируется, что новая обязанность сообщений DAC6 относится к знающим и компетентным исполнителям профессиональных услуг, которые предоставляют налоговые консультации, разрабатывают определенные схемы трансграничных сделок и помогают предпринимателям реализовать международные сделки. Может показаться, что предпринимателям самим не надо думать о DAC6, но все не так просто. О понимании регулирования DAC6, образовании и обеспечении соответствия работников необходимо думать любому предприятию, которое регулярно или даже единожды совершает сделки за пределами Латвии.
Связанные стороны
23:02, 8. Jan. 2021
В прошлой публикации мы рассматривали сделки с нерезидентами с точки зрения налогов. Продолжая серию статей, на этот раз о юридических аспектах – как латвийскому коммерсанту подготовить документацию сделок, чтобы избежать или по меньшей мере ограничить риски, которые могут вызвать дополнительные последствия подоходного налога с предприятий (ПНП).
Связанные стороны
11:00, 4. Dec. 2020
Может ли дочернее предприятие "А" продать материнскому предприятию "В" жилой автомобиль по стоимости 0 евро, рыночная цена которого составляет, примерно, 2000 евро? Как это повлияет на декларацию подоходного налога с предприятий (ПНП)?
Связанные стороны
12:45, 6. Okt. 2020
Прошло уже более года с момента вступления в силу пересмотренного стандарта документации трансфертных цен, устанавливающего существенные изменения, когда у налогоплательщика возникает обязанность подготовки и предоставления Службе государственных доходов (СГД) документации по трансфертным ценам установленной формы (уровня).
Связанные стороны
20:00, 4. Sep. 2020
