На практике предприятия группы международных предприятий используют счет группы или cashpool. Что такое счет группы? В каких случаях это выгодно? Нужно ли к сделкам на счете группы предприятий применять подоходный налог с предприятий (ПНП)? Этот вопрос вызывает дискуссии.

Счет группы предприятий состоит из нескольких связанных банковских счетов, остатки которых объединяются для оптимизации произведенных или полученных процентных платежей и улучшения управления ликвидностью. В основе счета группы лежит соглашение об обращении денежных средств между связанными обществами.

Принцип основной деятельности: участники счета группы регулярно зачисляют свои свободные денежные средства на общий банковский счет (master account), получая взамен возможность использовать имеющиеся в нем средства, чтобы удовлетворить потребности своего денежного потока. Этот общий банковский счет обычно принадлежит материнскому предприятию группы, или специально созданному для этой цели предприятию – управляющему счетом группы.

Счет группы может иметь два способа объединения денежных средств – физическое (physical) и условное (notional). В обоих случаях для каждого такого счета используется один банк.

Физический счет группы

На физический счет группы его участники зачисляют свои денежные средства, чтобы улучшить управление ликвидностью группы – участники физически объединяют остатки своих средств, чтобы увеличить процентные доходы на уровне группы. Дефициты счетов участников покрываются перечислениями, входящими со счета группы, уменьшив, таким образом, проценты по займу.

Физический счет группы может быть использован либо юридическими лицами в одном государстве, либо юридическими лицами в нескольких странах, но в одной валюте. Оборот средств между участниками счета группы проводится при посредничестве взаимных займов предприятий группы.

Участники счета группы поддерживают свои банковские счета, которые присоединены к счету в качестве субсчета. Ежедневные банковские операции этих участников происходят как обычно. Как правило, основной счет представлен другим юридическим лицом, которое не является участником счета группы, но может быть материнской компанией.

При физическом объединении средств группы предприятий в одном или нескольких государствах важны такие вопросы, как время прекращения обработки сделок, фактические затраты на сделки и возможность отслеживать взаимные займы предприятий группы, связанные с физическим объединением средств.