Гибридные несоответствия — новый элемент облагаемой ПНП базы
2021-09-08
Агате Зиверте, старший руководитель проектов налогового отдела, Вита Сакне, старший руководитель проектов налогового отдела, Виктория Лаврова, старший консультант налогового отдела, ООО "PricewaterhouseCoopers"
Сравнительно недавно в Закон "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) были внесены изменения, и введен новый элемент облагаемой базы, который формируется из гибридных несоответствий. Объясняем, что такое гибридное несоответствие и как это можно определить.
Уже сейчас мы можем сделать вывод, что это вызов, как для предприятий, так и для представителей Службы государственных доходов (СГД), однако, поскольку база подоходного налога с предприятий (ПНП) после введения нового режима ПНП значительно снизилась, ожидается, что СГД уделит больше ресурсов, чтобы освоить и идентифицировать возможные виды гибридных несоответствий. Поэтому предприятиям также рекомендуется заново оценить существующие сделки со связанными иностранными предприятиями и в случаях со сложной структурой сделок уделять особое внимание подтверждающим сделку договорам, в том числе правилам, как эти сделки отражаются в расчетах налогов каждого партнера по сделке. Для констатации гибридного несоответствия сделка должна быть прозрачной, с доступной информацией о применении налогов в другой юрисдикции. В Законе о ПНП устанавливается также обязанность латвийских предприятий убедиться в том, что результат сделки не является гибридным несоответствием, и, если это все же констатировано, осуществить соответствующие коррекции в декларации ПНП и уплатить дополнительный ПНП.
Что такое гибридное несоответствие?
По сути, это является вычетом одного и того же платежа для нужд ПНП в государстве выплаты и его невключение в облагаемый доход в государстве получателя (отчисление без включения), или отчисление одного и того же платежа для нужд ПНП как в государстве выплаты, так и в государстве получателя (двойное отчисление).
Гибридное несоответствие может возникнуть в том случае, если существуют различия в применении налогов согласно законам двух или более государств/юрисдикций и эти различия позволяют предприятиям не уплачивать подоходный налог или получать преимущества договора двойного налогообложения. Как понять, возникло ли гибридное несоответствие? Кто обязан нейтрализовать последствия?
Предприятие приобрело ценные бумаги (акции предприятия), получает доход. Какой документ нужно использовать для подтверждения уплаты налогов за границей? Как его получить? Может ли таким документом, подтверждающим уплату налога, быть справка от банка, на платформу которого (банковский брокер) зачисляются дивиденды?
Подоходный налог с предприятий
08:00, 2. Apr. 2024
У компании имеется нераспределенная прибыль с 2010 года около миллиона, а то и больше. Планируется, что на часть прибыли может быть увеличен основной капитал, а остальную часть, образовавшуюся с 2018 года, предполагается выплатить в виде дивидендов. Правда ли это, что и за эту часть, на которую увеличивается основной капитал, должен уплачиваться подоходный налог с предприятий (ПНП)? Насколько мне известно, нужно платить только установленную Регистром предприятий государственную пошлину за рассмотрение документов. А как обстоят дела с ПНП, если через годы все-таки будет принято решение сократить этот основной капитал?
Подоходный налог с предприятий
09:00, 12. Mar. 2024
Закон "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) не предусматривает освобождения от общей процедуры применения подоходного налога с предприятий (ПНП) для процентов, полученных по ценным бумагам, и доходов от продажи облигаций. Соответственно распределение прибыли, образующейся из доходов от процентов, облагается по ставке ПНП в размере 20% с применением коэффициента 0,8. Как в декларации ПНП должны указываться полученные проценты от ценных бумаг? Как часто это нужно делать – ежемесячно или раз в год?
Подоходный налог с предприятий
08:20, 22. Feb. 2024
Учитывая то, что с 1 января 2024 года вступил в силу новый порядок применения подоходного налога с предприятий (ПНП) к долговременно используемым представительским автомобилям, разъясняем, как в дальнейшем следует применять налог к такого рода транспортным средствам. При этом напоминаем также, как определяется стоимость представительского автомобиля, какие затраты составляют объект ПНП.
Подоходный налог с предприятий
09:38, 14. Feb. 2024
Чтобы облегчить бремя налогового администрирования для малых и средних предприятий, которые действуют или планируют расширить деятельность в Европейском союзе, сейчас продвигается инициатива о создании директивы налоговой системы головного офиса таких компаний. На какие предприятия будет распространяться новая директива и как будет действовать новый режим уплаты налогов?
Подоходный налог с предприятий
09:17, 6. Feb. 2024
Латвийское предприятие "А" (цедент) желает продать долг дебитора/должника предприятия Соединенных Штатов Америки "B" другой американской компании "С" (цессионарий) на меньшую сумму, чем долг предприятия "B". Следовательно, у предприятия "А" возникли бы убытки от недополученного дохода. Какой документацией и доказательствами должны быть обеспечены и какие правила должны соблюдаться, чтобы у предприятия "А" не образовывалась облагаемая подоходным налогом с предприятий база за неполученный доход от переданных в цессию прав, в соответствии с пунктом 12 части 2 статьи 8 и частью 11 статьи 8 Закона "О подоходном налоге с предприятий"? Вправе ли предприятие "А" цедировать далее уже приобретенные права требования?
Подоходный налог с предприятий
09:39, 18. Jan. 2024
Еврокомиссия 12 сентября 2023 года опубликовала долгожданные предложения по консолидированной базе подоходного налога с предприятий (ПНП) в Европе. Что предусматривают предоставленные предложения?
Подоходный налог с предприятий
08:00, 9. Jan. 2024
Вновь настало время, когда должна быть подготовлена декларация по подоходному налогу с предприятий (ПНП) за последний месяц отчетного года, которая должна быть представлена абсолютно всеми плательщикам этого налога независимо от того, имеют они или нет облагаемые ПНП сделки. Год – довольно долгий период, в течение которого некоторые нюансы могли бы забыться, поэтому напомним о подготовке наиболее существенных деклараций.
Подоходный налог с предприятий
09:00, 22. Dec. 2023
Получив кредитный счет, который является обычным документом в финансовом учете, предприятиям не всегда понятно, нужно ли указывать корректировки в декларации подоходного налога с предприятий (ПНП) сразу и как это правильно сделать. Рассматриваем, как следует указать полученный кредитный счет в декларации ПНП и в декларацию какого периода таксации внести коррекции, взяв за основу ситуацию читателя.
Подоходный налог с предприятий
09:06, 8. Nov. 2023
В настоящее время, когда в Сейме и правительстве вновь обсуждаются крупные налоговые изменения, важно оценить влияние, которое мы получили от изменений подоходного налога с предприятий (ПНП), которые Латвия приняла в 2018 году. В этой статье мы взглянем на цели реформы ПНП и поступления ПНП в государственный бюджет, и оценим их с перспективы сегодняшнего дня, а именно, 2023 года.
Подоходный налог с предприятий
08:00, 14. Jūl. 2023
Все чаще компании принимают решение в пользу покупки электромобилей, тем самым становясь более экологичными. Хотя эта практика становится все более популярной, в правилах до сих пор не указаны условия, применимые непосредственно к электромобилям. Таким образом, применение подоходного налога с предприятий к различным расходам, связанным с электромобилями, происходит подобно другим подобно другим Законом "О подоходном налоге с предприятий" автомашинам – к электромобилям применяются те же требования налогового и бухгалтерского законодательства, что и к обычным автомобилям.
Подоходный налог с предприятий
08:00, 7. Jūn. 2023
Компания выплачивает процентные платежи связанной компании в Германии, которые облагаются подоходным налогом с предприятий (ПНП), согласно статье 10 Закона "О подоходном налоге с предприятий". Может ли компания не облагать эти процентные платежи ПНП, если применяется Директива 2003/49/ЕК о совместной налоговой системе, применяемой к платежам процентов и гонораров, которые осуществляют ассоциированные предприятия в различных странах-участницах, и договор "О Договоре Латвийской Республики и Федеративной Республики Германии о предотвращении двойного налогообложения в отношении налогов на доход и капитал"? Может ли эта директива применяться к выплате процентов связанной компании?
Подоходный налог с предприятий
08:00, 30. Mai. 2023
У предприятия в 2020 году появился дебиторский долг. Дебитор в 2022 году ликвидирован. Разрешается ли списывать дебиторскую задолженность в расходы и не включать в облагаемую подоходным налогом с предприятий базу согласно пункту 10 части 3 статьи 9 Закона "О подоходном налоге с предприятий"?
Подоходный налог с предприятий
08:09, 20. Apr. 2023
Несмотря на сложную экономическую ситуацию, многие предприятия осуществляют пожертвования различным организациям для разных целей. Для поддержки осуществляющих пожертвования лиц в Закон "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) внесена возможность применения налоговых льгот к суммам пожертвований.
Подоходный налог с предприятий
15:22, 29. Mar. 2023
В 2022 году предприятие получило денежную награду в размере 700 евро за победу на конкурсе. Следует ли предприятию уплачивать подоходный налог с предприятий за этот денежный приз? Должны ли эти доходы быть проведены на счету "Прочие доходы"?
Подоходный налог с предприятий
08:00, 24. Mar. 2023
