Передача топливных карт – финансовая ли услуга?
2019-08-02
Юрис Бойко, ООО "PricewaterhouseCoopers", старший консультант отдела налоговых консультаций, сертифицированный налоговый консультант
Топливные карты удобны в использовании, но, как правило, являются моментом размышлений для бухгалтеров и руководителей предприятий. Например, если топливная карта передается другому пользователю, как меняется применение налога? Давайте рассмотрим историю из прецедентного права Суда Европейского Союза (СЕС)!
15 мая этого года СЕС вынес решение по делу C-235/18 (Vega International) о применении налога на добавленную стоимость (НДС) к сделке, в которой компания передает топливные карты различных поставщиков топлива своим дочерним компаниям, юридические адреса которых расположены в разных государствах-участниках Европейского Союза (ЕС). Это решение относится не только к компаниям, которые передают топливные карты другим компаниям, таким как лизинговые или транспортные компании, но также к компаниям, которые выпускают карты для заправки или подзарядки электромобилей (включая посредников), и компаниям, которые являются фактическими потребителями топлива, то есть фактически заправляют свои транспортные средства или делают другие покупки или услуги на заправочных станциях, используя полученные топливные карты.
Суть дела
Основным направлением деятельности австрийской компании Vega International является поставка новых автомобилей с завода заказчикам. Услуга предоставляется рядом дочерних компаний Vega International в разных странах, включая Польшу (Vega Poland).
Vega International организует и управляет поставками топливных карт, выпущенных различными поставщиками топлива, всем своим филиалам. Дочерние компании, в том числе Vega Poland, заправляют доставленные автомобили топливом при помощи персонализированными топливных карт, выданных водителям транспортных средств. Учет операций при помощи топливных карт выполняется централизованно – в материнской компании. Vega International получает счета-фактуры от поставщиков топлива, включая НДС, и в конце каждого месяца выписывает своим дочерним компаниям, в том числе, Vega Poland, счета за потребленное ими топливо с доплатой в размере 2%. Дочерние компании осуществляют расчеты с материнской компанией путем оплаты этих счетов или взаимного зачета.
По решению польских налоговых органов Vega International было отказано в возмещении НДС по закупкам топлива, произведенным в Польше по топливным картам предприятия, посчитав, что в этом случае применим оценка, выраженная в решении СЕС C-185/01 (Auto Lease Holland), которая предусматривает соглашения об управлении топливом считать не сделкой поставки топлива, а финансированием его покупки. Применяя это решение, считается, что Vega International не выполняет поставку товаров, а предоставляет Vega Poland необлагаемую НДС услугу предоставления кредита в соответствии с подпунктом b) пункта 1 статьи 135 Директивы Совета 2006/112/EC об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС).
Как поступить в ситуации, если компания неправильно применила налог на добавленную стоимость к своим услугам, в результате чего в бюджет была уплачена сумма налога, превышающая предусмотренную законом? Можно ли в таком случае потребовать возврат этой разницы по налогу? Нужно ли корректировать ранее выписанные документы и отправлять их получателям услуг? Рассмотрим, что по этому поводу сказал Суд Европейского Союза.
Налоги
08:00, 14. Aug. 2024
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023
Безусловно, треугольные сделки достаточно сложны, о чем свидетельствуют и многочисленные судебные дела, рассмотренные по ним. На этот раз и обратимся к одному из дел, по которому заявителю дела — латвийскому предприятию, которое в треугольной сделке являлось посредником,— запрещен вычет предналога. Рассматриваем, каковы аргументы Службы государственных доходов (СГД) и суда.
Налоги
09:23, 12. Dec. 2023