Право на отчисление оправданных расходов
2021-04-16
Ирена Арбидане, ООО "PricewaterhouseCoopers", руководитель проектов налогового отдела
Почти у каждого в течение года образуются расходы на медицинские, учебные, страховые и другие услуги, за которые при подаче годовой декларации о доходах есть право вернуть уплаченный подоходный налог с населения (ПНН). В конце прошлого года Сенат Латвийской Республики принял важное решение, которое меняет применяемую в настоящее время практику Службы государственных доходов (СГД) утверждать или отказывать в возврате налога за такие расходы.
Соавтор: Мадара Бренчева, ООО PricewaterhouseCoopers, консультант отдела налоговых консультаций
22 декабря 2020 года Сенат объявил решение по делу SКА-256/2020 о праве плательщика ПНН вычитать оправданные расходы и доказывать их размер. Это решение образует прецедент в применении ПНН, обязывая СГД оценивать право на вычет оправданных расходов в соответствии с их характером. В этом решении Сенат признал, что нормы Закона “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН) следует толковать более обширно, позволяя для нужд ПНН вычитать расходы, связанные со страхованием жизни налогоплательщика, совершенные также другим лицом, а не только супругом, как это установлено Законом о ПНН в настоящее время.
Описание ситуации
Физическое лицо А подало годовую декларацию о доходах за 2015 год, укказав переплату ПНН в размере 1056,51 евро. СГД приняла решение не возвращать 727,76 евро, так как не было основания включать в оправданные расходы платежи за полисы страхования жизни, произведенные другим физическим лицом Б.
Это решение было обосновано СГД в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона о ПНН:
- расходы, упомянутые в пункте 2, например, расходы за образование, медицину и медицинские услуги, могут быть отчислены, если они оплачены супругом, ребенком, внуком налогоплательщика, кем-либо из родителей или дедушек/бабушек, а также братом или сестрой лица с инвалидностью 1-ой или 2-ой группы;
- платежи страховых премий, упомянутые в пункте 6, которые в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) произведены страховому обществу, могут быть отчислены только в том случае, если они оплачены супругом.
СГД отмечает, что этой нормой законодатель четко определил, что только супруг имеет право производить выплаты по договору страхования жизни вместо налогоплательщика. Поскольку доказательства не подтверждают расходы физического лица или супруга, они не могут быть отчислены.
В нашей практике также была аналогичная аргументация СГД в случаях, когда налогоплательщик производил платежи премий по страхованию жизни на имя детей, в том числе находящихся на иждивении несовершеннолетних детей. Таким образом, СГД применяет грамматический метод интерпретации правовых норм.
В начале сентября 2024 года Административный районный суд рассмотрел весьма интересное, нестандартное дело о споре по таможенному налогу. Рассматриваем дело и изложенные в нем мнения.
Налоги
08:55, 1. Nov. 2024
Может ли передача товаров другому лицу, а не тому, что указано в счете, стать основанием для отказа в ставке налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%? Рассматриваем приговор Сената от 7 ноября 2023 года по делу SКА-184/2023 и пытаемся найти ответ.
Налоги
09:01, 25. Okt. 2024
В начале сентября 2024 года Сенат отклонил кассационную жалобу одного из латвийских предприятий на решение административного окружного суда. В свою очередь, окружной суд ранее уже отклонил ходатайство предприятия об отмене решения Службы государственных доходов (СГД), которым СГД решила, что предприятие необоснованно вычитало налог на добавленную стоимость (НДС) в связи с покупкой автомобиля.
Налоги
08:58, 25. Okt. 2024
Служба государственных доходов (СГД) отказалась возвращать лицу налог на добавленную стоимость (НДС), аргументировав это отсутствием доказательств того, что парусная яхта, которую предприятие приобрело, была связана с хозяйственной деятельностью. Лицо оспорило это решение СГД, отметив, что яхта была приобретена для обеспечения облагаемых НДС сделок в следующем сезоне.
Налоги
12:10, 18. Okt. 2024
В этой статье мы проанализируем решение административного районного суда по делу A42-00025-24/37 от 12 февраля 2024 года, где Служба государственных доходов провела аудит подоходного налога с предприятий, проверив также соответствие трансфертной цены рыночной цене сделки, а также аудит установленных нормативными актами Европейского Союза и Латвийской Республики налоговых и равноценных платежей, применяемых при выпуске товаров в свободное обращение, за импортированные товары.
Налоги
08:00, 11. Okt. 2024
К поставке товаров или оказанию услуги безвозмездно применяется налог на добавленную стоимость (НДС). Но как определить стоимость таких безвозмездно переданных активов? Ответы следует искать в решении суда Евросоюза (СЕС).
Налоги
09:00, 2. Okt. 2024
Как поступить в ситуации, если компания неправильно применила налог на добавленную стоимость к своим услугам, в результате чего в бюджет была уплачена сумма налога, превышающая предусмотренную законом? Можно ли в таком случае потребовать возврат этой разницы по налогу? Нужно ли корректировать ранее выписанные документы и отправлять их получателям услуг? Рассмотрим, что по этому поводу сказал Суд Европейского Союза.
Налоги
08:00, 14. Aug. 2024
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024