Право на отчисление оправданных расходов
2021-04-16
Ирена Арбидане, ООО "PricewaterhouseCoopers", руководитель проектов налогового отдела
Почти у каждого в течение года образуются расходы на медицинские, учебные, страховые и другие услуги, за которые при подаче годовой декларации о доходах есть право вернуть уплаченный подоходный налог с населения (ПНН). В конце прошлого года Сенат Латвийской Республики принял важное решение, которое меняет применяемую в настоящее время практику Службы государственных доходов (СГД) утверждать или отказывать в возврате налога за такие расходы.
Соавтор: Мадара Бренчева, ООО PricewaterhouseCoopers, консультант отдела налоговых консультаций
22 декабря 2020 года Сенат объявил решение по делу SКА-256/2020 о праве плательщика ПНН вычитать оправданные расходы и доказывать их размер. Это решение образует прецедент в применении ПНН, обязывая СГД оценивать право на вычет оправданных расходов в соответствии с их характером. В этом решении Сенат признал, что нормы Закона “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН) следует толковать более обширно, позволяя для нужд ПНН вычитать расходы, связанные со страхованием жизни налогоплательщика, совершенные также другим лицом, а не только супругом, как это установлено Законом о ПНН в настоящее время.
Описание ситуации
Физическое лицо А подало годовую декларацию о доходах за 2015 год, укказав переплату ПНН в размере 1056,51 евро. СГД приняла решение не возвращать 727,76 евро, так как не было основания включать в оправданные расходы платежи за полисы страхования жизни, произведенные другим физическим лицом Б.
Это решение было обосновано СГД в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона о ПНН:
- расходы, упомянутые в пункте 2, например, расходы за образование, медицину и медицинские услуги, могут быть отчислены, если они оплачены супругом, ребенком, внуком налогоплательщика, кем-либо из родителей или дедушек/бабушек, а также братом или сестрой лица с инвалидностью 1-ой или 2-ой группы;
- платежи страховых премий, упомянутые в пункте 6, которые в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) произведены страховому обществу, могут быть отчислены только в том случае, если они оплачены супругом.
СГД отмечает, что этой нормой законодатель четко определил, что только супруг имеет право производить выплаты по договору страхования жизни вместо налогоплательщика. Поскольку доказательства не подтверждают расходы физического лица или супруга, они не могут быть отчислены.
В нашей практике также была аналогичная аргументация СГД в случаях, когда налогоплательщик производил платежи премий по страхованию жизни на имя детей, в том числе находящихся на иждивении несовершеннолетних детей. Таким образом, СГД применяет грамматический метод интерпретации правовых норм.
Как поступить в ситуации, если компания неправильно применила налог на добавленную стоимость к своим услугам, в результате чего в бюджет была уплачена сумма налога, превышающая предусмотренную законом? Можно ли в таком случае потребовать возврат этой разницы по налогу? Нужно ли корректировать ранее выписанные документы и отправлять их получателям услуг? Рассмотрим, что по этому поводу сказал Суд Европейского Союза.
Налоги
08:00, 14. Aug. 2024
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023
Безусловно, треугольные сделки достаточно сложны, о чем свидетельствуют и многочисленные судебные дела, рассмотренные по ним. На этот раз и обратимся к одному из дел, по которому заявителю дела — латвийскому предприятию, которое в треугольной сделке являлось посредником,— запрещен вычет предналога. Рассматриваем, каковы аргументы Службы государственных доходов (СГД) и суда.
Налоги
09:23, 12. Dec. 2023