Имеет ли право плательщик НМП применять льготы за иждивенцев?
2022-12-09
Модрите Йохансоне, ООО "JOHANSONE UN PARTNERI", член правления, присяжный аудитор
Принимая во внимание, что подать или уточнить годовые декларации о доходах можно в течение трех лет, рассмотрим дело SKA-161/2022 Департамента по административным вопросам Сената от 31 марта 2022 года, в котором рассматривался вопрос о праве работника микропредприятия – плательщика налога на микропредприятия (НМП) – на применение льгот на иждивенцев и о том, не нарушает ли Конституцию запрет на применение годового дохода к работникам?
Но сначала напомню – НМП, как указано в статье 11 Закона "О налоге на микропредприятия" (Закон о НМП), был введен с целью снижения административной и налоговой нагрузки на микропредприятия, особенно в период их становления, а также в отраслях с низким доходным потенциалом, для соблюдения общих интересов общества в сфере добросовестной конкуренции и социальной защиты. НМП включает в себя подоходный налог с предприятий (ПНП), подоходный налог с населения (ПНН), обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) и государственную пошлину за риск предпринимательской деятельности, отдельно данные налоги для работников микропредприятия – плательщиков НМП – не рассчитываются.
Рассчитать НМП очень просто: оборот микропредприятия за период таксации необходимо умножить на ставку ПНН. Таким образом, законодатели упростили порядок расчета ПНП, ПНН и ОВГСС для микропредприятий. Со вступлением в силу Закона о НМП, 1 сентября 2010 года, вступили в силу поправки также к другим смежным законам.
Описание ситуации
Заявитель является владельцем ООО "S". Компания зарегистрирована в качестве плательщика НМП с 28 октября 2013 года по 31 декабря 2017 года. У владельца ООО пять иждивенцев, и он уточнил годовую декларацию о доходах за 2017 год, указав авторское вознаграждение, полученное от иностранного налогоплательщика. В уточненной декларации применялась льгота за иждивенцев. Собственник компании обосновывает это действие — применение льгот за иждивенцев — тем, что доход был получен не в микропредприятии, а в виде авторского вознаграждения от иностранного налогоплательщика, и поэтому на него не распространяются никакие ограничения. В свою очередь, Служба государственных доходов (СГД) посчитала, что лицо как владелец микропредприятия не имеет права применять льготы за иждивенцев, и рассчитала дополнительную сумму, подлежащую уплате в бюджет.
Владелец ООО просил рассмотреть дело в устном процессе, но Сенат посчитал рассмотрение этого дела в такой форме бесполезным, поскольку "Материалы дела дают достаточное представление о подлежащих разрешению правовых вопросах, а также в кассационной жалобе даны развернутые возражения на доводы, изложенные в решении районного суда". Таким образом, "в кассационном процессе решался вопрос о том, льгота за иждивенцев не распространяется только на доход, полученный от микропредприятия, или на все личные доходы".
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023
Безусловно, треугольные сделки достаточно сложны, о чем свидетельствуют и многочисленные судебные дела, рассмотренные по ним. На этот раз и обратимся к одному из дел, по которому заявителю дела — латвийскому предприятию, которое в треугольной сделке являлось посредником,— запрещен вычет предналога. Рассматриваем, каковы аргументы Службы государственных доходов (СГД) и суда.
Налоги
09:23, 12. Dec. 2023
9 октября 2023 года Сенат вынес решение по делу A42-00784-23/3, которым был изменен порядок дальнейшего рассмотрения Службой государственных доходов и судом дел о праве налогоплательщиков вернуть переплаченный налог на добавленную стоимость.
Налоги
08:58, 24. Nov. 2023