В этой статье мы проанализируем решение административного районного суда по делу A42-00025-24/37 от 12 февраля 2024 года, где Служба государственных доходов провела аудит подоходного налога с предприятий, проверив также соответствие трансфертной цены рыночной цене сделки, а также аудит установленных нормативными актами Европейского Союза и Латвийской Республики налоговых и равноценных платежей, применяемых при выпуске товаров в свободное обращение, за импортированные товары.

Суть дела

В ходе проверки было установлено, что операции со связанной иностранной компанией по оказанию услуг по управлению мощностью были отражены в бухгалтерском учете как расходы и включены в состав административных расходов в отчете о прибылях и убытках, где впоследствии в ходе проверки было установлено, что счета-фактуры, отраженные в составе расходов в бухгалтерском учете общества, не были оформлены в соответствии с требованиями Закона “О бухгалтерском учете” (Закон о БУ). В результате налоговой проверки был сделан вывод о том, что данные счета-фактуры не могут быть признаны оправдательными документами, поскольку взамен не оказана услуга и счета-фактуры составлены неправильно. В результате компании пришлось уплатить дополнительный подоходный налог с предприятий (ПНП) на сумму более 5 миллионов евро.

Заключенный предприятием и связанным предприятием договор об услугах по управлению мощностью вызвал дискуссию Службы государственных доходов (СГД) и суда о сути и фактичности этих услуг. СГД и суд, ознакомившись с содержанием договора, пришли к выводу, что включенные в договор услуги охватывают очень широкий спектр, включая административную, техническую, финансовую, консультативную и коммерческую деятельность, направленную как на стратегическое, так и на ежедневное оперативное управление предприятием. Такой спектр услуг указывает на фиктивный характер сделки, поскольку критически оценивается вероятность того, что какое-либо предприятие группы оказывает услуги по управлению мощностью всего спектра в условиях реальной хозяйственной деятельности.