Решения СЕС в конце 2022 года
2023-02-17
Ина Спридзане, налоговый эксперт
В конце 2022 года, в ноябре и декабре, Суд Европейского Союза (СЕС) рассмотрел различные аспекты применения налога на добавленную стоимость (НДС). На этот раз о некоторых из тех, что могут быть полезны.
О смене места оказания услуг
Суть дела
С 27 октября 2022 года в решении по делу С-641/21 был рассмотрен спор о применении НДС к услугам, предоставляемым "Сlimate Corporation" (зарегистрированное в Австрии общество) – передача за вознаграждение квот на эмиссию газов, вызывающих парниковые эффекты в Германии, зарегистрированному в Германии коммерческому обществу. Австрийская налоговая администрация квалифицировала передачу этих квот как налогооблагаемую поставку товаров, которые не могут быть освобождены от налога при поставках в рамках Европейского союза, а также посчитала, что коммерческое общество Германии как пропавший предприниматель (missing trader) участвовала в карусельном мошенничество в области НДС, в отношении которого австрийское предприятие знало или должно было знать, что эти квоты будут использованы для уклонения от уплаты НДС.
СЕС был задан вопрос, соответствует ли нормам Директивы 2066/112/EK об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС) мнение учреждения страны-участницы, что место оказания услуги налогоплательщиком, зарегистрированным в этой стране-участнице, зарегистрированному в другой стране-участнице налогоплательщику, который согласно статье 44 Директивы НДС находится в другой стране-участнице (в конкретном случае – в Германии), тем не менее признается находящимся в первой упомянутой стране-участнице (Австрия), если соответствующий поставщик услуг знал или должен был знать, что, предоставляя эту услугу, он участвовал в мошенничестве с НДС, совершенном получателем этой услуги в цепочках сделок.
О смене места оказания услуг
Суть дела
С 27 октября 2022 года в решении по делу С-641/21 был рассмотрен спор о применении НДС к услугам, предоставляемым "Сlimate Corporation" (зарегистрированное в Австрии общество) – передача за вознаграждение квот на эмиссию газов, вызывающих парниковые эффекты в Германии, зарегистрированному в Германии коммерческому обществу. Австрийская налоговая администрация квалифицировала передачу этих квот как налогооблагаемую поставку товаров, которые не могут быть освобождены от налога при поставках в рамках Европейского союза, а также посчитала, что коммерческое общество Германии как пропавший предприниматель (missing trader) участвовала в карусельном мошенничество в области НДС, в отношении которого австрийское предприятие знало или должно было знать, что эти квоты будут использованы для уклонения от уплаты НДС.
СЕС был задан вопрос, соответствует ли нормам Директивы 2066/112/EK об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС) мнение учреждения страны-участницы, что место оказания услуги налогоплательщиком, зарегистрированным в этой стране-участнице, зарегистрированному в другой стране-участнице налогоплательщику, который согласно статье 44 Директивы НДС находится в другой стране-участнице (в конкретном случае – в Германии), тем не менее признается находящимся в первой упомянутой стране-участнице (Австрия), если соответствующий поставщик услуг знал или должен был знать, что, предоставляя эту услугу, он участвовал в мошенничестве с НДС, совершенном получателем этой услуги в цепочках сделок.
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023
Безусловно, треугольные сделки достаточно сложны, о чем свидетельствуют и многочисленные судебные дела, рассмотренные по ним. На этот раз и обратимся к одному из дел, по которому заявителю дела — латвийскому предприятию, которое в треугольной сделке являлось посредником,— запрещен вычет предналога. Рассматриваем, каковы аргументы Службы государственных доходов (СГД) и суда.
Налоги
09:23, 12. Dec. 2023
9 октября 2023 года Сенат вынес решение по делу A42-00784-23/3, которым был изменен порядок дальнейшего рассмотрения Службой государственных доходов и судом дел о праве налогоплательщиков вернуть переплаченный налог на добавленную стоимость.
Налоги
08:58, 24. Nov. 2023
Зачастую Служба государственных доходов (СГД) считает членов правления работополучателями на предприятиях, а предприниматели поясняют СГД, что члены правления выполняют функции, предоставленные членам правления, и нет оснований начислять налоги на заработную плату за "предполагаемые" СГД заработные платы. Рассматриваем, как отличить, выполняет ли член правления трудовые обязанности, для которых предусмотрено вознаграждение, или все-таки член правления выполняет функции, не предусматривающие получение вознаграждения.
Налоги
09:16, 27. Okt. 2023
Может ли компания, открывающая дочернюю компанию в другой стране, считаться постоянным представительством? Если дочерняя компания предоставляет услуги только материнской компании, может ли она быть определена как постоянное представительство? Может ли материнская компания, на основании наличия дочернего предприятия, взыскать переплату налога на добавленную стоимость в стране дочерней компании?
Налоги
09:08, 20. Okt. 2023
Летом этого года Административный районный суд рассмотрел налоговый спор о выплаченном члену правления предприятия вознаграждении в рамках одной группы предприятий. По этому делу суд раскритиковал представленную Службой государственных доходов грамматическую интерпретацию закона о размере вознаграждения члена правления предприятия.
Налоги
08:33, 9. Okt. 2023
Департамент по административным делам Сената 14 февраля 2023 года вынес вердикт по делу SКА-102/2023 о праве налоговой администрации облагать подоходным налогом с населения (ПНН) доход от отчуждения недвижимости, если налогоплательщик использовал его для погашения кредита на улучшение конкретного имущества, одновременно отделяя погашение кредита от уменьшения кредита или дохода от погашения кредитных обязательств. Рассматриваем сделанные в решении выводы для интерпретации нормы Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) об оправданных расходах, связанных с улучшением или восстановлением недвижимости.
Налоги
08:47, 6. Okt. 2023
Действующее регулирование Европейского союза (ЕС) по налогу на добавленную стоимость (НДС) для финансовых и страховых сделок действует с 1977 года и все эти годы практически неизменно. В свою очередь, освобождение от налога, введенное Директивой 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС), конечно, неоднозначно, однако решением Суда Европейского союза (СЕС) от 19 апреля 2007 года по делу C-455/05 закреплено понимание того, что основной целью освобождения от финансовых сделок является облегчение установления базы налогообложения, а также суммы подлежащего вычету НДС, и предотвращение роста расходов на потребительский кредит.
Налоги
09:50, 22. Sep. 2023
