О расходах хозяйственной деятельности
2018-02-07
Каспар Ольшевский, БПА "Ellex Kļaviņš", младший юрист
11.10.2017 департамент по Административным делам Верховного суда (ВС) Латвийской Республики принял важное решение в деле №SKA-80/2017, в котором признал, что расходы хозяйственной деятельности включаются в расходы соответствующего года таксации, даже если не получены относящиеся к конкретным расходам доходы, которые отражаются в денежном потоке того же таксационного года. Это означает, что расходы, вычитаемые из доходов при расчете подоходного налога с населения (ПНН), не должны обязательно относиться к конкретным доходом, а их характер может быть и общим.
Суть дела
В 2011 году у заявителя с обществом с ограниченной ответственностью (ООО) "LUK" был заключен договор на поставку лесоматериалов. Заявитель обязательства выполнил, в свою очередь ООО "LUK" свои обязательства (оплату) не выполнило. Так как у заявителя вследствие выполнения своих договорных обязательств образовались расходы в размере 12 925,21 Ls, он (будучи лицом, осуществляющим хозяйственную деятельность) задекларировал их как расходы соответствующего года, отчисляемые от доходов, рассчитав ПНН.
В 2013 году Служба государственных доходов (СГД) приняла решение, с которым расходы хозяйственной деятельности заявителя 2011 года уменьшила на эти 12 925,21 Ls, на основании интерпретации части 3 статьи 11 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН). В этой норме установлены расходы, которые, если они связаны с получением дохода года таксации от хозяйственной деятельности, учитываются при расчете ПНН. По мнению СГД, декларированные расходы заявителя, чтобы они могли быть отчислены, рассчитывая ПНН, должны быть связаны с декларированными доходами хозяйственной деятельности таксационного года. В свою очередь, в конкретном случае заявитель от ООО "LUK" не получил оплату за поставленный товар (лесоматериалы), поэтому эти расходы не могут учитываться.
Суд Европейского союза (СЕС) в приговоре по делу С-241/23 от 8 мая 2024 года проанализировал интересный спор между польской компанией и налоговой администрацией по вопросу определения базы налога на добавленную стоимость (НДС) в случае, если в коммерческом обществе осуществляется вклад недвижимости в обмен на ее акции. Должна ли стоимость определяться в зависимости от номинальной стоимости акций или стоимости эмиссии?
Налоги
11:25, 16. Jan. 2025
Суд Европейского союза (СЕС) 10 сентября 2024 года вынес окончательный вердикт и утвердил решение Европейской комиссии (ЕК) о том, что предоставленная Ирландией налоговая льгота компаниям группы "Apple" является необоснованной, в результате чего "Apple" должна вернуть ирландскому бюджету 13 млрд евро.
Налоги
08:19, 15. Jan. 2025
В какой момент начинается 3-летний период возврата переплаты по налогу на добавленную стоимость, если получено решение суда об ошибочной таможенной стоимости? Ответ ищем в принятом решении суда.
Налоги
11:20, 3. Jan. 2025
Административный окружной суд 9 октября 2024 года вынес приговор по делу A420209923, где рассматривался спор между лицом и Службой государственных доходов (СГД) об определении таможенной стоимости ввезенного автомобиля.
Налоги
10:08, 2. Jan. 2025
Налоговая администрация за повторный ввоз энергопродуктов на акцизный склад и несоблюдение условий применила штраф с применением дополнительного акцизного налога (АН) и налога на добавленную стоимость (НДС). Вместе с этим разгорелся спор, который дошел до суда Европейского союза (СЕС). Посмотрим, что решил суд.
Налоги
08:18, 13. Dec. 2024
17 октября 2024 года Суд Европейского союза (СЕС) вынес решение по делу C-60/23 между налоговой администрацией Швеции (Skatteverket) и немецкой компанией "Digital Charging Solutions" GmbH. Решение определяет, как интерпретировать и применять налог на добавленную стоимость (НДС) к сделкам, связанным с поставкой электроэнергии в пункты зарядки электрических транспортных средств. Это решение имеет большое значение по нескольким причинам.
Налоги
09:07, 6. Dec. 2024
В компетенцию Европейского союза (ЕС) входят косвенные налоги, в том числе налог на добавленную стоимость, акцизный и таможенный налог. А вопросы о прямых налогах, таких как подоходный налог с предприятий, оставлены в компетенции стран ЕС. Однако ЕС может быть вовлечен в случаи, когда национальные налоговые системы создают препятствия для работы внутреннего рынка или предоставляют избирательные преимущества, которые могут противоречить положениям государственной поддержки (State Aid), предусмотренным статьей 107 Договора о функционировании Европейского союза.
Налоги
08:48, 22. Nov. 2024
Может ли предприятие за затраты на выполнение строительных работ вычесть предналог, применив период корректировки для недвижимости в понимании Директивы 2006/112/EC об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС)? Этот вопрос попал в повестку дня Суда Европейского Союза (СЕС). Рассматриваем, что решил суд
Налоги
09:06, 20. Nov. 2024
Специфический порядок исчисления и уплаты налога солидарности (НС) часто вызывает вопросы о его связи с подоходным налогом с населения (ПНН) и обязательными взносами государственного социального страхования. Такие неясности могут привести к разногласиям с налоговой администрацией или даже привести к судебному разбирательству. Рассматриваем решение Сената об иске плательщика НС о возврате ПНН, который при платежах НС в Латвии, возможно, был уплачен необоснованно.
Налоги
08:49, 13. Nov. 2024
Летом 2024 года Административный районный суд рассмотрел налоговый спор об обязанности лица уплатить в бюджет налог на прирост капитала за доход от проданной недвижимости. Рассматриваем выводы из решения.
Налоги
09:51, 8. Nov. 2024
В начале сентября 2024 года Административный районный суд рассмотрел весьма интересное, нестандартное дело о споре по таможенному налогу. Рассматриваем дело и изложенные в нем мнения.
Налоги
08:55, 1. Nov. 2024
Может ли передача товаров другому лицу, а не тому, что указано в счете, стать основанием для отказа в ставке налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%? Рассматриваем приговор Сената от 7 ноября 2023 года по делу SКА-184/2023 и пытаемся найти ответ.
Налоги
09:01, 25. Okt. 2024
В начале сентября 2024 года Сенат отклонил кассационную жалобу одного из латвийских предприятий на решение административного окружного суда. В свою очередь, окружной суд ранее уже отклонил ходатайство предприятия об отмене решения Службы государственных доходов (СГД), которым СГД решила, что предприятие необоснованно вычитало налог на добавленную стоимость (НДС) в связи с покупкой автомобиля.
Налоги
08:58, 25. Okt. 2024
Служба государственных доходов (СГД) отказалась возвращать лицу налог на добавленную стоимость (НДС), аргументировав это отсутствием доказательств того, что парусная яхта, которую предприятие приобрело, была связана с хозяйственной деятельностью. Лицо оспорило это решение СГД, отметив, что яхта была приобретена для обеспечения облагаемых НДС сделок в следующем сезоне.
Налоги
12:10, 18. Okt. 2024
В этой статье мы проанализируем решение административного районного суда по делу A42-00025-24/37 от 12 февраля 2024 года, где Служба государственных доходов провела аудит подоходного налога с предприятий, проверив также соответствие трансфертной цены рыночной цене сделки, а также аудит установленных нормативными актами Европейского Союза и Латвийской Республики налоговых и равноценных платежей, применяемых при выпуске товаров в свободное обращение, за импортированные товары.
Налоги
08:00, 11. Okt. 2024
