Нужно ли оплачивать долги партнеров?
2024-02-20
Ивонна Балоде, АО ”KPMG Baltics”, руководитель проектов налогового отдела
Служба государственных доходов (СГД) может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался? Ответ содержится в решении Сената по делу SКА-117/2023 от 24 ноября 2023 года.
Соавтор статьи: Наталья Голубева.
Суть дела
У общества-должника по налогам "А" был партнер по сделкам, общество "В", которое задолжало "А" за оказанные им услуги. СГД в процессе взыскания долга общества "А" издала распоряжение, которым наложила арест на находящиеся у общества "В" денежные средства налоговой должницы, поручив обществу "В" перечислить их в государственный бюджет. "В" не соблюдал распоряжение СГД и произвел оплату оказанных услуг налоговому должнику, то есть урегулировал обязательства перед налоговым должником.
СГД, констатировав, что общество "B" не выполнило распоряжение, приостановила его хозяйственную деятельность, обосновав это уклонением "B" от уплаты налогов. Своим решением СГД, по сути, обязала общество "В" выполнить распоряжение и перечислить деньги в государственный бюджет. Общество "B" оспорило решение СГД о приостановлении хозяйственной деятельности, однако указанные в распоряжении денежные средства в государственный бюджет зачислило. Таким образом, часть долга общество "В" оплатило вдвойне — перечислив деньги как обществу "А", так и СГД.
Как только денежные средства поступили, СГД возобновила хозяйственную деятельность общества "В". Но общество "В" посчитало, что необоснованно была вынуждена платить налоговые долги другого общества, поэтому продолжало оспаривать решение СГД и обжаловало его в суде, попросив признать противоправным.
Несмотря на то, что в деле не оценены налоговые последствия упомянутого платежа, которые возникли бы, если бы общество "B" не обжаловало решение СГД, денежная сумма, которую ему пришлось заплатить СГД, это не связанные с хозяйственной деятельностью расходы, так как это не были налоговые обязательства общества "B", поэтому она не должна была платить за услуги в двойном размере. Соответственно, за эту сумму следовало бы дополнительно уплатить подоходный налог с предприятий.
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023
Безусловно, треугольные сделки достаточно сложны, о чем свидетельствуют и многочисленные судебные дела, рассмотренные по ним. На этот раз и обратимся к одному из дел, по которому заявителю дела — латвийскому предприятию, которое в треугольной сделке являлось посредником,— запрещен вычет предналога. Рассматриваем, каковы аргументы Службы государственных доходов (СГД) и суда.
Налоги
09:23, 12. Dec. 2023
9 октября 2023 года Сенат вынес решение по делу A42-00784-23/3, которым был изменен порядок дальнейшего рассмотрения Службой государственных доходов и судом дел о праве налогоплательщиков вернуть переплаченный налог на добавленную стоимость.
Налоги
08:58, 24. Nov. 2023
Зачастую Служба государственных доходов (СГД) считает членов правления работополучателями на предприятиях, а предприниматели поясняют СГД, что члены правления выполняют функции, предоставленные членам правления, и нет оснований начислять налоги на заработную плату за "предполагаемые" СГД заработные платы. Рассматриваем, как отличить, выполняет ли член правления трудовые обязанности, для которых предусмотрено вознаграждение, или все-таки член правления выполняет функции, не предусматривающие получение вознаграждения.
Налоги
09:16, 27. Okt. 2023
Может ли компания, открывающая дочернюю компанию в другой стране, считаться постоянным представительством? Если дочерняя компания предоставляет услуги только материнской компании, может ли она быть определена как постоянное представительство? Может ли материнская компания, на основании наличия дочернего предприятия, взыскать переплату налога на добавленную стоимость в стране дочерней компании?
Налоги
09:08, 20. Okt. 2023
Летом этого года Административный районный суд рассмотрел налоговый спор о выплаченном члену правления предприятия вознаграждении в рамках одной группы предприятий. По этому делу суд раскритиковал представленную Службой государственных доходов грамматическую интерпретацию закона о размере вознаграждения члена правления предприятия.
Налоги
08:33, 9. Okt. 2023
Департамент по административным делам Сената 14 февраля 2023 года вынес вердикт по делу SКА-102/2023 о праве налоговой администрации облагать подоходным налогом с населения (ПНН) доход от отчуждения недвижимости, если налогоплательщик использовал его для погашения кредита на улучшение конкретного имущества, одновременно отделяя погашение кредита от уменьшения кредита или дохода от погашения кредитных обязательств. Рассматриваем сделанные в решении выводы для интерпретации нормы Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) об оправданных расходах, связанных с улучшением или восстановлением недвижимости.
Налоги
08:47, 6. Okt. 2023
Действующее регулирование Европейского союза (ЕС) по налогу на добавленную стоимость (НДС) для финансовых и страховых сделок действует с 1977 года и все эти годы практически неизменно. В свою очередь, освобождение от налога, введенное Директивой 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС), конечно, неоднозначно, однако решением Суда Европейского союза (СЕС) от 19 апреля 2007 года по делу C-455/05 закреплено понимание того, что основной целью освобождения от финансовых сделок является облегчение установления базы налогообложения, а также суммы подлежащего вычету НДС, и предотвращение роста расходов на потребительский кредит.
Налоги
09:50, 22. Sep. 2023
