Ответственность члена правления за долги
2023-05-02
Агнесе Медне, ООО "GLIMSTEDT ZAB", партнер, присяжный адвокат
Служба государственных доходов (СГД) активно использует предусмотренное Законом "О налогах и пошлинах" (Закон о НП) право принимать решение об ответственности членов правления при возмещении просроченных налоговых платежей юридического лица. Согласно информации, опубликованной СГД, процесс возмещения просроченных налоговых платежей в государственный бюджет начат в отношении 136 юридических лиц. Давайте подробнее рассмотрим, что можно потребовать от члена правления и когда это можно сделать.
Член правления становится ответственным за налоговую задолженность, если соблюдены все критерии, указанные в части 1 статьи 60 Закона о НП критерии:
- долг по налогам превышает общую сумму 50 латвийских минимальных месячных заработных плат;
- СГД сообщила о взыскании долга;
- после возникновения долга отчуждаются активы;
- составлен акт о невозможности взыскания и правление не выполнило свою обязанность подать заявление о процессе неплатежеспособности.
При констатации соответствия этим критериям принимается, что член правления недобросовестно исполнял требования закона в управлении юридического лица. В свою очередь, член правления имеет право опровергнуть указанное предположение, оспорив и обжаловав решение СГД.
Обязанность возмещения
Основанием для начала процесса является то, что лицо являлось членом правления юридического лица в период, когда образовались соответствующие просроченные налоговые платежи. Также в том случае, если упомянутые в статье 60 Закона о НП критерии констатированы после того, как член правления покинул должность, информируя об этом регистр предприятий, СГД вправе начать процесс возмещения просроченных налоговых платежей юридического лица от бывшего члена правления.
Ответственность члена правления за долг по налогам не прекращается также с ликвидацией предприятия. В решении Административного районного суда от 22 июля 2022 года по делу A420175521 заявитель аргументировал, что долг по налогам общества погашен в связи с его ликвидацией. Таким образом, возмещение этих платежей от заявителя невозможно, поскольку обязательства общества были погашены. Суд пришел к выводу, что законодатель не предусмотрел в качестве условия возбуждения процесса фактическое существование данного юридического лица на момент возбуждения процесса. По мнению суда, указанное имеет рациональное объяснение, поскольку зачастую СГД может установить факт наличия налоговой задолженности путем проведения мер налогового контроля в течение трех лет с момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Таким образом, возможно, что юридическое лицо на момент установления налоговой задолженности уже было ликвидировано. Однако это не означает, что ответственность члена правления прекращается с ликвидацией юридического лица.
В судебной практике признано, что при определении обязанности члена правления по возмещению налогового долга учитывалась редакция Закона о НП, которая была в силе в период, когда он выполнял обязанности члена правления и отчуждал активы предприятия, если упомянутая редакция закона является более благоприятной для частного лица. 1 января 2020 года вступили в силу поправки к Закону о НП, предусматривающие более строгие требования в отношении ответственности члена правления за отчуждение активов. То есть для выполнения упомянутого критерия более не нужно было доказывать, что лица, активы которых были отчуждены, признаются заинтересованными лицами в понимании Закона "О неплатежеспособности".
Суд Европейского союза (СЕС) в приговоре по делу С-241/23 от 8 мая 2024 года проанализировал интересный спор между польской компанией и налоговой администрацией по вопросу определения базы налога на добавленную стоимость (НДС) в случае, если в коммерческом обществе осуществляется вклад недвижимости в обмен на ее акции. Должна ли стоимость определяться в зависимости от номинальной стоимости акций или стоимости эмиссии?
Налоги
11:25, 16. Jan. 2025
Суд Европейского союза (СЕС) 10 сентября 2024 года вынес окончательный вердикт и утвердил решение Европейской комиссии (ЕК) о том, что предоставленная Ирландией налоговая льгота компаниям группы "Apple" является необоснованной, в результате чего "Apple" должна вернуть ирландскому бюджету 13 млрд евро.
Налоги
08:19, 15. Jan. 2025
В какой момент начинается 3-летний период возврата переплаты по налогу на добавленную стоимость, если получено решение суда об ошибочной таможенной стоимости? Ответ ищем в принятом решении суда.
Налоги
11:20, 3. Jan. 2025
Административный окружной суд 9 октября 2024 года вынес приговор по делу A420209923, где рассматривался спор между лицом и Службой государственных доходов (СГД) об определении таможенной стоимости ввезенного автомобиля.
Налоги
10:08, 2. Jan. 2025
Налоговая администрация за повторный ввоз энергопродуктов на акцизный склад и несоблюдение условий применила штраф с применением дополнительного акцизного налога (АН) и налога на добавленную стоимость (НДС). Вместе с этим разгорелся спор, который дошел до суда Европейского союза (СЕС). Посмотрим, что решил суд.
Налоги
08:18, 13. Dec. 2024
17 октября 2024 года Суд Европейского союза (СЕС) вынес решение по делу C-60/23 между налоговой администрацией Швеции (Skatteverket) и немецкой компанией "Digital Charging Solutions" GmbH. Решение определяет, как интерпретировать и применять налог на добавленную стоимость (НДС) к сделкам, связанным с поставкой электроэнергии в пункты зарядки электрических транспортных средств. Это решение имеет большое значение по нескольким причинам.
Налоги
09:07, 6. Dec. 2024
В компетенцию Европейского союза (ЕС) входят косвенные налоги, в том числе налог на добавленную стоимость, акцизный и таможенный налог. А вопросы о прямых налогах, таких как подоходный налог с предприятий, оставлены в компетенции стран ЕС. Однако ЕС может быть вовлечен в случаи, когда национальные налоговые системы создают препятствия для работы внутреннего рынка или предоставляют избирательные преимущества, которые могут противоречить положениям государственной поддержки (State Aid), предусмотренным статьей 107 Договора о функционировании Европейского союза.
Налоги
08:48, 22. Nov. 2024
Может ли предприятие за затраты на выполнение строительных работ вычесть предналог, применив период корректировки для недвижимости в понимании Директивы 2006/112/EC об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС)? Этот вопрос попал в повестку дня Суда Европейского Союза (СЕС). Рассматриваем, что решил суд
Налоги
09:06, 20. Nov. 2024
Специфический порядок исчисления и уплаты налога солидарности (НС) часто вызывает вопросы о его связи с подоходным налогом с населения (ПНН) и обязательными взносами государственного социального страхования. Такие неясности могут привести к разногласиям с налоговой администрацией или даже привести к судебному разбирательству. Рассматриваем решение Сената об иске плательщика НС о возврате ПНН, который при платежах НС в Латвии, возможно, был уплачен необоснованно.
Налоги
08:49, 13. Nov. 2024
Летом 2024 года Административный районный суд рассмотрел налоговый спор об обязанности лица уплатить в бюджет налог на прирост капитала за доход от проданной недвижимости. Рассматриваем выводы из решения.
Налоги
09:51, 8. Nov. 2024
В начале сентября 2024 года Административный районный суд рассмотрел весьма интересное, нестандартное дело о споре по таможенному налогу. Рассматриваем дело и изложенные в нем мнения.
Налоги
08:55, 1. Nov. 2024
Может ли передача товаров другому лицу, а не тому, что указано в счете, стать основанием для отказа в ставке налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%? Рассматриваем приговор Сената от 7 ноября 2023 года по делу SКА-184/2023 и пытаемся найти ответ.
Налоги
09:01, 25. Okt. 2024
В начале сентября 2024 года Сенат отклонил кассационную жалобу одного из латвийских предприятий на решение административного окружного суда. В свою очередь, окружной суд ранее уже отклонил ходатайство предприятия об отмене решения Службы государственных доходов (СГД), которым СГД решила, что предприятие необоснованно вычитало налог на добавленную стоимость (НДС) в связи с покупкой автомобиля.
Налоги
08:58, 25. Okt. 2024
Служба государственных доходов (СГД) отказалась возвращать лицу налог на добавленную стоимость (НДС), аргументировав это отсутствием доказательств того, что парусная яхта, которую предприятие приобрело, была связана с хозяйственной деятельностью. Лицо оспорило это решение СГД, отметив, что яхта была приобретена для обеспечения облагаемых НДС сделок в следующем сезоне.
Налоги
12:10, 18. Okt. 2024
В этой статье мы проанализируем решение административного районного суда по делу A42-00025-24/37 от 12 февраля 2024 года, где Служба государственных доходов провела аудит подоходного налога с предприятий, проверив также соответствие трансфертной цены рыночной цене сделки, а также аудит установленных нормативными актами Европейского Союза и Латвийской Республики налоговых и равноценных платежей, применяемых при выпуске товаров в свободное обращение, за импортированные товары.
Налоги
08:00, 11. Okt. 2024