Служба государственных доходов подготовила информационный материал "Криптоактивы на инвестиционном счете и добровольное единовременное декларирование криптоактивов".
15 октября 2026 года приняты поправки в Законе "О подоходном налоге с населения", которые вступили в силу 23 октября 2026 года. Наиболее существенные изменения:
- Расширен режим инвестиционного счета, позволяя применять его и при сделках с криптоактивами.
- Установлен особый порядок единовременного добровольного декларирования криптоактивов с применением ставки налога в 10%.
Включение криптоактивов в режим инвестиционного счета
Криптоактивы допущены в состав тех активов, которые разрешается держать и совершать с ними сделки на инвестиционном счете с применением к ним регулирования инвестиционного счета.
Инвестиционный счет – в соответствии с договором между исполнителем инвестиционных услуг и физическим лицом – владельцем счета – открыт счет или, если для каждой валюты оказывающее инвестиционные услуги лицо открывает отдельный счет, совокупность нескольких счетов, на которых находящиеся денежные средства, финансовые инструменты и криптоактивы используются для совершения сделок, и о присвоенном которому статусе инвестиционного счета представлена информация в Службу государственных доходов (СГД).
До изменений режим инвестиционного счета, при котором налог за совершенные на счете сделки исчисляется в момент, когда выплаченная со счета сумма превышает внесенную на него сумму, а не за каждую отдельную сделку, применялся только к денежным средствам и сделкам с финансовыми инструментами.
Расширенный круг поставщиков услуг инвестиционного счета – услуги инвестиционного счета может оказывать коммерсант, который в соответствии с Регламентом 2023/1114 о рынках криптоактивов, получил разрешение на деятельность поставщика криптоактивов и соответствует установленным Кабинетом министров (КМ) требованиям к поставщику криптоактивов, чтобы тот имел право оказывать услуги инвестиционного счета.
Установлено, что правила КМ о требованиях к поставщику услуг криптоактивов, чтобы тот имел право оказывать услуги инвестиционного счета, КМ издает до 30 декабря 2026 года.
Разовое декларирование криптоактивов
Установлен порядок, дающий внутренним налогоплательщикам (резидентам) возможность добровольно подавать единовременную декларацию по криптоактивам.
Целью порядка добровольного декларирования криптоактивов, по сути, является содействие легализации ранее не декларированных исторических криптоактивов в налоговой системе Латвии.
В отношении декларированных криптоактивов и использованных для их приобретения или обмена доходов (независимо от периода получения этих доходов) обеспечивается освобождение от пени, административного наказания и уголовной ответственности за непредставление декларации вовремя, предоставление неточной информации в декларации и уклонение от уплаты налогов в установленный срок.
Декларация криптоактивов – разовая декларация, которую резидент может подать в СГД за принадлежащие ему криптоактивы, удерживаемые на 31 декабря 2026 года, и уплатить подоходный налог с населения в размере 10% от рыночной стоимости декларированных криптоактивов.
В декларации криптоактивов указываются криптоактивы, принадлежащие резиденту и удерживаемые на 31 декабря 2026 года:
- на счете исполнителя криптоактивных услуг, зарегистрированного в Европейском союзе и получившего разрешение в рамках Регламента 2023/1114;
- внутренний налогоплательщик по самостоятельно поддерживаемому адресу (за исключением тех криптоактивов, которые получены с использованием средств, упомянутых в статье 4 Закона "О предотвращении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации").
В декларации криптоактивов указывается:
- наименование поставщика криптоактивных услуг, самостоятельно поддерживаемый адрес, который можно найти в блокчейн-сети;
- вид (название и символ) каждого криптоактива;
- объем (количество или часть).
В декларации криптоактивы указываются по рыночной стоимости на 31 декабря 2026 года.
Рыночная стоимость криптоактива – стоимость криптоактива на 31 декабря 2026 года, определяемая по средней цене на торговой платформе криптоактивов, которая содержится в соответствии с Регламентом 2023/1114 (Регламент MiCA), в 6-месячный период.
Рыночная стоимость криптоактивов на 31 декабря 2026 года, за которую уплачен налог в размере 10%, считается начальной стоимостью приобретения этих криптоактивов для расчета прироста капитала путем последующего отчуждения этих криптоактивов.
Порядок декларирования и уплаты налога
Декларация криптоактивов подается в СГД с 1 апреля 2027 года по 31 мая 2027 года.
Декларацию по криптоактивам вправе уточнить один раз до 30 июня 2027 года.
Начисленная в декларации по криптоактивам сумма налога вносится на единый налоговый счет до 23 июля 2027 года.
Подавая декларацию о криптоактивах, лицо должно подтвердить, что на него не распространяются установленные ограничения, когда этот порядок декларирования не применяется.
Ограничения декларирования
Порядок декларирования криптоактивов не может применяться лицом, в отношении которого в связи с доходами от криптоактивов в день подачи декларации о криптоактивах начат:
- уголовный процесс об уклонении от уплаты налогов и приравненных к ним платежей;
- налоговый аудит или налоговый контроль;
- процесс об административном нарушении в связи с неуплатой налогов или нарушением декларирования налогов.
Порядок декларирования криптоактивов не может применяться лицом, которое во время держания криптоактивов обязано было подать или которое представляет декларацию государственного должностного лица в порядке, установленном статьей 23 Закона "О предотвращении конфликта интересов в деятельности государственных должностных лиц".
