Для предприятий, которые в дополнение к обычным повседневным сделкам совершают сделки со связанными лицами, или контролируемые сделки, законом предусмотрено несколько обязанностей, и руководство предприятия должно следить за тем, какие требования в конкретной ситуации применимы и когда их следует выполнить. На практике об этих обязанностях нередко вспоминают только в конце года, когда закрывается отчетный год и готовится последняя декларация подоходного налога с предприятий.

Основное требование – принцип несвязанных сторон

Основным требованием во всех сделках со связанными лицами является соблюдение принципа несвязанных сторон, то есть цена и условия сделки должны быть такими, о которых при сопоставимых обстоятельствах договорились бы не связанные стороны. Принцип несвязанных сторон должен соблюдаться во всех сделках со связанными лицами независимо от вида и суммы сделки. Это касается как цены сделки, так и остальных условий сделки.

Определение связанных лиц содержится в пункте 18 статьи 1 Закона "О налогах и пошлинах" (Закон о НП) и шире, чем принято многими предприятиями. В свою очередь определение контролируемых сделок включено в пункт 29¹ настоящей статьи.

Декларирование

Декларация подоходного налога с предприятий

Если латвийское предприятие в отчетном году совершало сделки со связанными лицами, их общая стоимость указывается в декларации подоходного налога с предприятий (ПНП) за последний месяц отчетного года. Это требование распространяется на все сделки связанных лиц, независимо от их объема и от того, является ли партнер по сделке физическим или юридическим лицом, резидентом или нерезидентом.