Приобретать лицензии для различных компьютерных программ в интернете – ну уже обычная практика. В электронной среде можно продать лицензию компьютерной программы физическим лицам, предприятиям, плательщикам и неплательщикам налога на добавленную стоимость из разных стран. Как в этих сделках применять налог на добавленную стоимость?

Чтобы правильно установить применение налога на добавленную стоимость (НДС), нужно проанализировать как саму услугу, так и получателя услуги, а также обязанности поставщика услуги. Также, предоставляя пояснение, предполагается, что услугу обеспечивает латвийское предприятие, которое зарегистрировано в качестве плательщика НДС.

Сущность услуги

Чтобы установить применение НДС к продаже лицензий компьютерных программ, важно понять, каким образом предоставляется услуга и как она обеспечивается. Затем нужно оценить, какие нормы Закона “О налоге на добавленную стоимость” (Закон) нужно учитывать, устанавливая место предоставления услуги и, соответственно, применение НДС.  

Согласно пункту 4¹ статьи 1 Закона, а также подпункту а) пункта 2 статьи 7 Исполнительного регламента Совета №282/2011, устанавливающего меры по реализации Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Регламент), предоставляемой в электронном виде услугой считают поставку дигитализированных продуктов в целом, в том числе, программного обеспечения и изменений и обновлений программного обеспечения.

В приложении I Регламента (подпункт а) пункта 2) дополнительно предоставлены примеры предоставляемых в электронном виде услуг, например, доступ к программному обеспечению (включая программу поставки / отслеживания, антивирусное программное обеспечение и обновления) или его загрузка считаются услугой, предоставляемой в электронном виде.