В декабре 2026 года впервые в Службу государственных доходов необходимо представить отчет о контролируемых сделках. Поэтому мы начинаем серию статей, в которых расскажем о нюансах подготовки отчета о контролируемых сделках и практических вопросах. В первой статье серии разъясняем, как определить обязанность представления отчета о контролируемых сделках и подготовки полного перечня сделок.
Какие сделки следует включить в отчет
Для нужд отчета о контролируемых сделках (ОКС) латвийскому плательщику подоходного налога с предприятий (ПНП) следует оценивать сделки со:
- связанным иностранным предприятиям;
- связанным физическим лицам;
- лицами в безналоговых странах или территориях или странах или территориях с низкими налогами.
С лицами из стран так называемого "черного списка" юридическая связь не обязательна. Обязательство проверяется по критериям пункта 18 статьи 1 Закона "О налогах и пошлинах" (Закон о НП). Сделки между связанными латвийскими предприятиями, а также сделки цепочки в ОКС не включаются.
Когда констатировано наличие сделок связанных сторон и установлена обязанность подготовки ОКС, следует начать формирование списка сделок, в котором указываются:
- партнеры;
- суть сделки;
- направление;
- годовая сумма.
Определение годовой суммы
При определении годовой суммы необходимо проверить контролируемые сделки, перечисленные как на счетах выручки, так и затрат. Если в плане счетов предприятия для выручки используются счета группы 6, а для затрат – группы 7, соответствующие сделки должны быть выбраны в обеих группах счетов. Следовательно, учитываются также приобретенные у связанных лиц товары, полученные услуги и другие приобретения. Годовую общую сумму контролируемых сделок образуют не только доходы от продажи или разница между доходами и расходами; значения сделок противоположных направлений взаимно не уменьшаются.
