К поставке металлолома на внутреннюю территорию применяется особый режим налога на добавленную стоимость – так называемый обратный, или реверсный, порядок уплаты налога. Суть ее проста: налог в государственный бюджет уплачивает не продавец товаров, а покупатель. Такой порядок введен для снижения уклонения от уплаты налога. Хотя концептуально механизм прост, на практике он вызывает вопросы о том, как правильно отражать сделку в декларации по налогу на добавленную стоимость – причем продавец и покупатель должны делать это по-разному.
Когда применяется обратный порядок уплаты
Правовым основанием является статья 143 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), регулирующая особый режим применения налога к поставкам металлолома и связанным с ними услугам. Порядок обратной уплаты для поставки металлолома является обязательным, а не выборочным, если одновременно выполнены следующие условия:
- как поставщик, так и получатель металлолома является зарегистрированным в Латвии плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС);
- получатель металлолома имеет соответствующее разрешение (лицензию) на закупку металлолома;
- сделка проходит внутри страны – Латвии.
Если хотя бы одно из условий не выполнено, например, покупатель не является зарегистрированным плательщиком НДС или не имеет соответствующего разрешения, к сделке применяется общий порядок уплаты НДС. Это означает, что продавец включает в счет НДС по стандартной ставке 21% и сам уплачивает его в бюджет. Поэтому перед сделкой важно убедиться в статусе партнера по сделке, поскольку именно от нее зависит, какая из сторон начисляет и уплачивает налог.
