Как рассчитать ПНН из заработной платы
2021-01-25
Анда Зиемеле, сертифицированный бухгалтер, член правления Ассоциации сертифицированных бухгалтеров Латвийской Республики, аналитик систем бухгалтерского учета ООО "Jumis Pro"
В результате налоговой реформы в 2018 году существенно изменился порядок расчета подоходного налога с населения (ПНН) – он рассчитывается со всех годовых доходов вместе с применением различных налоговых ставок в зависимости от суммы доходов. Прошло уже три года и должно быть ясно, как этот налог рассчитывается, но, к сожалению, разговоры с бухгалтерами доказывают противоположное.
Начиная с 2018 года, ПНН рассчитывается со всех годовых доходов вместе, с применением различных налоговых ставок, если превышаются определенные предельные значения. Изменения совершены также в основных принципах, как ПНН рассчитывается с заработной платы. В частности, новый порядок влияет на расчет заработных плат на предприятиях, где работник имеет несколько должностей или заработная плата рассчитывается за участие в различных проектах. Важно также понимать, как на ПНН влияет наличие налоговой книжки на предприятии.
Кроме того, бухгалтеры должны помнить не применять льготы и прогнозируемый необлагаемый минимум, если работник сам не указал этого в Системе электронного декларирования (СЭД) Службы государственных доходов (СГД), а также не применять их в период такого ежегодного отпуска, который начинается в одном месяце, а продолжается – в следующем (далее в тексте – переходный отпуск), если только работник не указал этого в заявлении на отпуск. Следует учитывать, что работник самостоятельно может установить другую сумму прогнозируемого необлагаемого минимума (прогнозируемый минимум плательщика), которая может быть меньше, чем рассчитанная СГД. Бухгалтер должен понимать, что расчет ПНН производится за год, суммируя все облагаемые доходы работника, и ставка меняется в зависимости от облагаемого дохода, и никто, кроме самого работника, не может знать, какова общая сумма его годовых доходов. При несоблюдении прогнозируемого СГД необлагаемого минимума, льгот или налоговой книжки бухгалтер может оказать работнику “медвежью услугу” – создать долг по ПНН.
Давайте рассмотрим важнейшие вопросы расчета ПНН, в которых бухгалтеры совершают ошибки! В этой статье не будет рассмотрен расчет заработной платы для работников плательщиков налога на микропредприятия.
Ставка ПНН для заработной платы
В Законе “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН) определено, что ставка налога, уплачиваемая с годового облагаемого дохода, является следующей:
- 20% - годовой доход до 20 004 евро;
- 23% - для части годового дохода, превышающей 20 004 евро, но не превышающей установленный Законом “О государственном социальном страховании” максимальный размер объекта обязательных взносов – 62 800 евро;
- 31% - для части годового дохода, превышающей максимальный размер объекта обязательных взносов.
В свою очередь ставка налога с заработной платы, уплачиваемая с месячного облагаемого дохода (заработной платы), составляет 20% для месячного дохода до 1667 евро и 23% - для части месячного дохода (кроме упомянутых в статье 9 Закона о ПНН необлагаемых доходов), превышающей 1667 евро. Ставка в размере 31% к работнику – резиденту Латвии – не применяется.
Базовый расчет ПНН в обоих случаях равен, а на расчет влияет наличие или отсутствие налоговой книжки на предприятии.
Влияние налоговой книжки на заработную плату
Применение ставки напрямую зависит также от того, подал ли работник на предприятии или не подал налоговую книжку. Если на предприятии подана налоговая книжка, то к части заработной платы до установленного законом предела (1667 евро в месяц) применяется ставка 20%, а для превышения – ставка в размере 23%, а также применяется прогнозируемый необлагаемый минимум и льготы. Если налоговая книжка не подана – ставка только одна – 23%, и льготы не применяются.
В свою очередь, если работник подал налоговую книжку на предприятии, а в СЭД СГД указал, что желает применять ставку в размер 23%, то для всего расчета заработной платы применяется только одна ставка – в размере 23%.
Работник работает в праздничный день. Возникают ли у работника сверхурочные? Как оплачивать часы работы, отработанные в праздники?
Заработная плата
09:02, 12. Apr. 2024
Минимальная заработная плата для работающих в строительной отрасли устанавливается подписанным Латвийским профсоюзом строительной отрасли и более чем 300 строительными предприятиями Генеральным соглашением, действующим с 3 ноября 2019 года. 22 сентября 2023 года были поддержаны поправки к Генеральному соглашению, предусматривающие, что с 1 января этого года минимальная заработная плата работающих в строительной отрасли составляет 930 EUR в месяц или 5,57 EUR в час.
Заработная плата
09:30, 11. Apr. 2024
Работник подал в место работы налоговую книжку и предпочел, что при начислении оплаты труда должна применяться ставка подоходного налога с населения (ПНН) в размере 23%. Служба государственных доходов установила необлагаемый минимум. Можно ли использовать необлагаемый минимум, если работник решил уплачивать ставку ПНН в размере 23%? Как должна рассчитываться оплата труда в таких случаях?
Заработная плата
10:04, 3. Apr. 2024
У работников суммированный учет рабочего времени с отчетным периодом — один месяц. Заработная плата состоит из минимальной месячной заработной платы и доплаты за произведенную продукцию, например, 400 евро за 2000 произведенных единиц. График работы: три дня работают по 11 часов, три дня — выходные. Сотрудник в октябре фактически проработал 165 часов (до нормального рабочего времени не хватает 11 часов), а в сентябре — 176 часов (9 часов сверх нормального рабочего времени). Как рассчитать заработную плату? Как следует рассчитывать отпускные деньги за период со 2 по 17 декабря?
Заработная плата
09:12, 8. Mar. 2024
Работнику установлено нормальное рабочее время (8 часов в день) с ежемесячной заработной платой в размере 1000 евро. Весь месяц работник находился в отпуске, за который начислены отпускные – 998,62 евро. Должен ли работодатель платить доплату в размере 1,38 евро, чтобы работник получил установленную ежемесячную заработную плату?
Заработная плата
09:00, 13. Feb. 2024
Предприятия, организации, общества, учреждения-фонды и самозанятые лица, выплачивающие доходы другим лицам, должны подать сообщение о выплаченных физическому лицу суммах до 1 февраля текущего года. Подача этого сообщения позволяет работникам легче заполнять годовые декларации о доходах, так как вся необходимая информация уже обобщена.
Заработная плата
08:53, 29. Jan. 2024
Зачастую оплата труда является одним из мотивирующих факторов, влияющих на выбор работника среди нескольких потенциальных работодателей. Давайте вникнем в нюансы и выясним, что входит, а что не входит в оплату труда.
Заработная плата
08:00, 22. Jan. 2024
Для удержания из заработной платы работника необходимо соблюдать строгие требования и производить в бухгалтерском учете корректные расчеты. При этом бывают ситуации, когда делать вычеты невозможно вовсе! Для решения этой проблемы в Гражданско-процессуальном законе подготовлены поправки, предусматривающие изменения размера удержаний из оплаты труда должника. Какие будут различия и что это значит для бухгалтеров?
Заработная плата
16:18, 17. Jan. 2024
Предприятие, оказывающее услуги информационных технологий, направляет работника в командировку в другую страну. Согласно договору, командировочные расходы — дорожные расходы, в том числе, на аренду авто и горючее, обеды, — покрывает партнер по сотрудничеству, которому соответственно выписывается счет на компенсацию затрат. Следует ли в этом случае соблюдать установленные Правилами Кабинета министров №969 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками" ограничения и исчислять подоходный налог с населения и обязательные взносы государственного социального страхования?
Заработная плата
08:00, 9. Jan. 2024
Работнику назначен восьмичасовой рабочий день. В предпраздничный день сотрудник отработал шесть часов, хотя и должен был работать семь. Должен ли работодатель платить за неотработанный в предпраздничное время час работы?
Заработная плата
08:34, 5. Jan. 2024
Предприятие занимается услугами по трудоустройству моряков, а также комплектованием экипажей судов и управлением экипажами. Предприятие трудоустраивает около 130 моряков, с которыми заключен трудовой договор сроком на шесть недель. Работодатель ежемесячно уплачивает обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) и подоходный налог с населения (ПНН). Сохраняется ли тот же режим уплаты налогов для моряков при заключении долгосрочного контракта и выплате заработной платы независимо от того, находится ли моряк в море или отдыхает на берегу? Полагается ли таком случае моряку ежегодный оплачиваемый отпуск в течение 30 календарных дней?
Заработная плата
06:00, 27. Dec. 2023
Сотрудник направляется на работу в другую страну. Могут ли суточные быть включены в почасовую ставку или оклад командированного работника? Мы попытаемся найти ответ!
Заработная плата
08:50, 13. Dec. 2023
Сотруднику открыли лист нетрудоспособности, поскольку он получил травму в результате несчастного случая на работе. Законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" предусмотрено, что работодатель обязан из собственных средств выплатить застрахованному лицу, пострадавшему от несчастного случая на работе, пособие по болезни за первые 10 дней в размере 80% от среднедневного заработка. В этом случае больничный следует начислять и выплачивать за 10 календарных или рабочих дней?
Заработная плата
08:58, 16. Nov. 2023
Член правления предприятия отправился в 15-дневную командировку во Францию. Во время командировки возникли расходы на гостиницу в размере 4650 евро, что превышает принятую норму суточных расходов (250 евро/день) на 900 евро, расходы на суточные — 900 евро, другие связанные с командировкой расходы (аренда авто, автостоянки) — 1580 евро. Какие из этих расходов предприятие может компенсировать? Образуется ли сумма превышения, с которой должен быть уплачен налог?
Заработная плата
09:26, 2. Nov. 2023
Может ли предприятие компенсировать работнику затраты на электричество, связанные с использованием электромобиля, по принципу компенсации расходов на горючее?
Заработная плата
08:00, 5. Sep. 2023