Как рассчитать ПНН из заработной платы
2021-01-25
Анда Зиемеле, сертифицированный бухгалтер, член правления Ассоциации сертифицированных бухгалтеров Латвийской Республики, аналитик систем бухгалтерского учета ООО "Jumis Pro"
В результате налоговой реформы в 2018 году существенно изменился порядок расчета подоходного налога с населения (ПНН) – он рассчитывается со всех годовых доходов вместе с применением различных налоговых ставок в зависимости от суммы доходов. Прошло уже три года и должно быть ясно, как этот налог рассчитывается, но, к сожалению, разговоры с бухгалтерами доказывают противоположное.
Начиная с 2018 года, ПНН рассчитывается со всех годовых доходов вместе, с применением различных налоговых ставок, если превышаются определенные предельные значения. Изменения совершены также в основных принципах, как ПНН рассчитывается с заработной платы. В частности, новый порядок влияет на расчет заработных плат на предприятиях, где работник имеет несколько должностей или заработная плата рассчитывается за участие в различных проектах. Важно также понимать, как на ПНН влияет наличие налоговой книжки на предприятии.
Кроме того, бухгалтеры должны помнить не применять льготы и прогнозируемый необлагаемый минимум, если работник сам не указал этого в Системе электронного декларирования (СЭД) Службы государственных доходов (СГД), а также не применять их в период такого ежегодного отпуска, который начинается в одном месяце, а продолжается – в следующем (далее в тексте – переходный отпуск), если только работник не указал этого в заявлении на отпуск. Следует учитывать, что работник самостоятельно может установить другую сумму прогнозируемого необлагаемого минимума (прогнозируемый минимум плательщика), которая может быть меньше, чем рассчитанная СГД. Бухгалтер должен понимать, что расчет ПНН производится за год, суммируя все облагаемые доходы работника, и ставка меняется в зависимости от облагаемого дохода, и никто, кроме самого работника, не может знать, какова общая сумма его годовых доходов. При несоблюдении прогнозируемого СГД необлагаемого минимума, льгот или налоговой книжки бухгалтер может оказать работнику “медвежью услугу” – создать долг по ПНН.
Давайте рассмотрим важнейшие вопросы расчета ПНН, в которых бухгалтеры совершают ошибки! В этой статье не будет рассмотрен расчет заработной платы для работников плательщиков налога на микропредприятия.
Ставка ПНН для заработной платы
В Законе “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН) определено, что ставка налога, уплачиваемая с годового облагаемого дохода, является следующей:
- 20% - годовой доход до 20 004 евро;
- 23% - для части годового дохода, превышающей 20 004 евро, но не превышающей установленный Законом “О государственном социальном страховании” максимальный размер объекта обязательных взносов – 62 800 евро;
- 31% - для части годового дохода, превышающей максимальный размер объекта обязательных взносов.
В свою очередь ставка налога с заработной платы, уплачиваемая с месячного облагаемого дохода (заработной платы), составляет 20% для месячного дохода до 1667 евро и 23% - для части месячного дохода (кроме упомянутых в статье 9 Закона о ПНН необлагаемых доходов), превышающей 1667 евро. Ставка в размере 31% к работнику – резиденту Латвии – не применяется.
Базовый расчет ПНН в обоих случаях равен, а на расчет влияет наличие или отсутствие налоговой книжки на предприятии.
Влияние налоговой книжки на заработную плату
Применение ставки напрямую зависит также от того, подал ли работник на предприятии или не подал налоговую книжку. Если на предприятии подана налоговая книжка, то к части заработной платы до установленного законом предела (1667 евро в месяц) применяется ставка 20%, а для превышения – ставка в размере 23%, а также применяется прогнозируемый необлагаемый минимум и льготы. Если налоговая книжка не подана – ставка только одна – 23%, и льготы не применяются.
В свою очередь, если работник подал налоговую книжку на предприятии, а в СЭД СГД указал, что желает применять ставку в размер 23%, то для всего расчета заработной платы применяется только одна ставка – в размере 23%.
Может ли предприятие компенсировать работнику затраты на электричество, связанные с использованием электромобиля, по принципу компенсации расходов на горючее?
Заработная плата
08:00, 5. Sep. 2023
Работник отправлен на двухдневное обучение. Если считается, что работник выполняет свои трудовые обязанности, в это время необходимо сохранить заработную плату или применить средний заработок? В каких случаях работнику должен выплачиваться средний заработок?
Заработная плата
08:00, 11. Jūl. 2023
Предприятие занимается сельским хозяйством (получает также сельскохозяйственные субсидии). Для своих работников оно планирует оплатить как страхование здоровья, так и расходы на питание. Сумма этих расходов в год на одного работника превысит 480 евро. С работниками заключен коллективный трудовой договор, выполняются также условия статьи 8 Закона "О подоходном налоге с населения". Понятно, что необходимо вести детальный учет, и в Службу государственных доходов необходимо представить сообщение о выплаченных лицу суммах в годовом разрезе. Но какие налоги применяются к части превышения (свыше 480 евро в год) и что можно покрыть из субсидий?
Заработная плата
08:37, 29. Jūn. 2023
28 мая этого года, незадолго до полуночи, Сейм принял поправки к закону, объявив 29 мая 2023 года, то есть на следующий день после того, как сборная Латвии по хоккею с шайбой завоевала бронзовую медаль на чемпионате мира по хоккею 2023 года, праздничным днем. Какое влияние это решение оказало на процессы бухгалтерского учета?
Заработная плата
08:00, 12. Jūn. 2023
Работник отправлен в командировку на один месяц. Трудовые обязанности не выполняются по выходным (суббота, воскресенье). Должны ли эти выходные также считаться как рабочие дни и соответственно – рабочие часы, и должно ли предоставляться время отдыха за них, по возвращению из командировки?
Заработная плата
09:49, 2. Feb. 2023
Для правильного применения налогов к выплачиваемой моряку заработной плате необходимо учитывать несколько существенных нюансов, например, является ли работодатель латвийским или иностранным предприятием, в котором зарегистрировано судно и предприятие какого государства выплачивает заработную плату. Также следует применять специальный режим налога с заработной платы, учитывать звание моряка и другие нюансы. Давайте рассмотрим различные ситуации.
Заработная плата
14:14, 27. Jan. 2023
Если для учета сверхурочной работы установлен четырехмесячный период, образуются ли сверхурочные ежемесячно или только в конце периода? Например, если в середине периода меняется почасовая ставка, по какой ставке следует рассчитывать сверхурочные – по самой последней или той, которая действовала в соответствующем месяце?
Заработная плата
13:35, 27. Jan. 2023
Работнику выдается лист нетрудоспособности "А", а затем лист нетрудоспособности "В". Работник подал налоговую книжку по месту работы, но дополнительно работает на другом предприятии, где заключен трудовой договор. Как и в каком размере выплачивать пособие по болезни, если работник работает на двух рабочих местах?
Заработная плата
09:28, 12. Jan. 2023
Работник, которому установлено нормальное рабочее время – 5 дней в неделю, 8 часов в день, отправляется в командировку в страну-участника Европейского Союза в соответствии с распоряжением работодателя. Работник уезжает в командировку после окончания рабочего дня и возвращается в субботу. Можно ли время, проведенное в пути к месту назначения (и по возвращению обратно) и не включенное в рабочее время, считаться сверхурочной или ночной работой?
Заработная плата
11:43, 5. Jan. 2023
Сотрудник отправлен в командировку. Половину командировки работник проводит в Латвии, другую половину в Литве. Как рассчитать суточные в такой ситуации?
Заработная плата
08:00, 15. Nov. 2022
Должны ли в отношении авторов, которые находятся в пенсионном возрасте, соблюдаться различные условия при выплате авторского вознаграждения? Важно ли, чтобы автор зарегистрировался в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица? И что меняется в такой ситуации?
Заработная плата
08:00, 3. Nov. 2022
Работник подал налоговую книжку работодателю и выбрал уплачивать ставку подоходного налога с населения (ПНН) в размере 23%. Служба государственных доходов (СГД) позволяет применять необлагаемый минимум. Можно ли применять этот минимум в ситуации, когда работник выбрал уплату ПНН в размере 23%?
Заработная плата
09:39, 22. Sep. 2022
Хотя об оплате труда и нюансах ее расчета писать можно много, этой статьей мы завершим ранее начатую тему об основных вопросах расчета оплаты труда. На этот раз о том, как рассчитать оплату труда работнику – пенсионеру.
Заработная плата
08:00, 11. Jūl. 2022
Продолжим предыдущие статьи о расчетах заработной платы и применяемых к ней налогах – на этот раз о государственной пошлине риска предпринимательской деятельности.
Заработная плата
09:38, 15. Jūn. 2022
Член правления продолжает работу удаленно, но из другой страны – Финляндии. Там находится и его постоянное место жительства. Планируется командировка – поездка из Финляндии в Германию. Считается ли это командировкой, если при отправлении в командировку не пересекается государственная граница Латвии? Как рассчитать суточные? И еще вопрос – есть ли какие-либо нормативные акты, которые ограничивают выполнение работы удаленно за пределами Латвии?
Заработная плата
09:14, 26. Mai. 2022