Расчет суточных в рабочих поездках
2021-12-13
Ядвига Нейланде, сертифицированный налоговый консультант
Как рассчитать допустимый размер компенсации во время рабочей поездки, за которую не должны уплачиваться налоги? Какие расходы следует учитывать для расчета упомянутой в правилах Кабинета министров пропорции в размере 70%? Анализируем вопрос читателя.
Читатель спрашивает
В пункте 42 Правил Кабинета министров №969 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками" (Правила КМ №969) говорится:
Работнику, находящемуся в рабочей поездке, покрываются дополнительные расходы, которые из-за специфики работы возникают во время рабочей поездки, за каждый день рабочей поездки в установленном данными правилами размере суточных, но всего в месяц не превышая 70% от рассчитанной в соответствующем месяце заработной платы и рассчитанной суммы дополнительных расходов. Если рассчитанный работнику в месяц размер дополнительных расходов превышает 70% от рассчитанной в соответствующем месяце заработной платы и рассчитанной суммы дополнительных расходов, считается, что рассчитанная сумма превышения дополнительных расходов не имеет характер компенсации.
Работник в течение месяца несколько раз находился за границей. Брутто заработная плата составляет 950 евро, командировочные деньги за проведенные в иностранных государствах дни – 950 евро. Расходов, связанных с командировкой, нет. Топливо предприятие оплачивает согласно счетам. За границей арендуется квартира, расходы на нее также оплачиваются по счету из средств предприятия.
Соблюдается ли в этом случае пропорция в размере 70%, установленная пунктом 42 Правил КМ №969? Какие расходы следует учитывать при определении пропорции? Какие суммы должны облагаться налогами на заработную плату?
Рабочая поездка или командировка?
Во-первых, следует выяснить, является ли эта поездка командировкой или рабочей поездкой, так как к ним должны применяться различные нормы. Чтобы их различать, необходимо оценить цель поездки, а именно, едет ли работник работать, получая за это заработную плату, или же он участвует в получении обучения, обмене опытом, конгрессах, выставках, деловых переговорах и т.д.
Соблюдая пункт 2 Правил КМ №969, командировкой считается утвержденная письменным распоряжением руководителя коммерсанта, организации, учреждения или другой институции (далее - институции) поездка работника [..] на определенный срок в другое населенное место в Латвийской Республике, или если постоянное место работы работника находится в иностранном государстве, - в иностранное государство или в иностранные государства, а также из иностранных государств в Латвийскую Республику (если постоянное место работы работника находится в иностранном государстве), с целью:
2.1. выполнения рабочих или служебных заданий;
2.2. пополнения знаний и повышения квалификации (далее – учебная командировка), кроме случая, если работник направлен в учебное учреждение для получения необходимых для выполнения должностных (рабочих) обязанностей. [..]
В свою очередь, рабочей поездкой в толковании пункта 3 Правил КМ №969 считается работа или служба работника, если она в соответствии с заключенным трудовым договором или описанием должности осуществляется в пути (например, в отрасли автосообщения, железной дороги, мореходства или авиации) в Латвийской Республике или в иностранных государствах или если работа связана с регулярными и систематическими выездами и перемещениями (например, в отрасли строительства или лесоразработок). К рабочим поездкам применяются специальные нормы, которые установлены в пунктах 4, 5, 6, 11, 12, 16, 17 и 20 и в разделе VI данных правил.
При отправке лица в командировку необходимо распоряжение, которое может также являться электронным документом.
Сотрудник, работающий в строительной отрасли, не проработал полный месяц из-за болезни. Какую минимальную заработную плату работнику нужно сохранить в этом месяце — в определенном в стране размере 740 евро или в строительной отрасли — 1050 евро?
Заработная плата
09:15, 16. Apr. 2025
Для работника предприятия — сервисного техника — в трудовом договоре рабочее место определено как объекты на всей территории Латвии. Местом жительства работника является Рига. Если работник едет на объект в другой город Латвии и остается там на неделю, не возвращаясь каждый день по месту жительства, считается ли это командировкой и нужно ли платить суточные?
Заработная плата
09:05, 15. Apr. 2025
Ранее правила Кабинета министров (КМ) №969 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками" не устанавливали единый принцип возмещения командировочных расходов пограничной охраны, участвующей в мероприятиях по укреплению границ. То есть в одном случае расходы можно было возместить по нормам Европейского союза, а в других случаях — применив правила КМ. В связи с этим были приняты поправки к правилам, чтобы этот вопрос был упорядочен.
Заработная плата
08:44, 31. Jan. 2025
Нередко предприятия получают исполнительные листы присяжных судебных исполнителей о производимом удержании с заработной платы работника, и нередко такие исполнительные листы сразу направляются бухгалтеру для осуществления удержаний. Однако не всегда изданные распоряжения понятны бухгалтерам. Разъясняем, что означает включенная в распоряжение присяжного судебного исполнителя информация и как она подлежит исполнению на практике.
Заработная плата
08:52, 22. Jan. 2025
В декабре 2024 года было как много праздничных дней, так и 2 перенесенных рабочих дня. Как правильно рассчитать оплату труда за декабрь? Как праздничные дни и перенесенные рабочие дни влияют на длительность предоставленного отпуска и как правильно рассчитать отпускные? Как рассчитать деньги по болезни, если нетрудоспособность наступила в конце года?
Заработная плата
09:16, 8. Jan. 2025
В системе электронного декларирования (СЭД) Службы государственных доходов (СГД) работник отметил разделы "не применять необлагаемый минимум" и "применять ставку подоходного налога с населения в размере 23%" в налоговой книжке. Будет ли правило "не применять необлагаемый минимум" действовать и в 2025 году, если работник не убрал эту отметку с учетом того, что дифференцированный необлагаемый минимум потеряет свою силу? Правильно ли я понимаю, что с 2025 года заработная плата, имевшая пометку "применять ставку подоходного налога с населения в размере 23%", будет рассчитываться так же, как и заработная плата, не имевшая такой отметки?
Заработная плата
09:00, 23. Dec. 2024
В поправках к Правилам Кабинета министров №827 "Правила о регистрации лиц, вносящих обязательные взносы государственного социального страхования, и сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения" предусмотрено, что с 1 июля 2025 года в сообщении работодателя должны будут быть указаны работники, получающие оплату труда наличными. Следует ли ставить отметку, если работнику часть заработной платы выплачивается наличными, а часть - перечислением (например, в середине месяца есть аванс наличными, а итоговый расчет — перечислением)?
Заработная плата
19:33, 15. Nov. 2024
У работника заключен трудовой договор как с материнской компанией концерна в Латвии, так и с дочерней компанией в Литве. Каждые 2 недели сотрудник выезжает в командировку в Литву для контроля работы дочернего предприятия в соответствии с должностной инструкцией. Во время командировки покрываются расходы на перелет и проживание. Нужно ли платить командировочные суточные, если головная компания отправляет сотрудника в командировку в дочернюю компанию?
Заработная плата
10:14, 14. Nov. 2024
При проведении инвентаризации в магазине фиксируется недостача товаров. Кто отвечает за недостачу товаров — работник или работодатель? Можно ли удержать компенсацию за недостачу товаров с работников?
Заработная плата
08:00, 9. Okt. 2024
Для многих предприятий совершенно привычная ситуация, когда руководство предприятия на следующий день после праздников позволяет сотрудникам приходить на работу позже, например, 25 июня все приходят на работу около 12.00 часов. Но возникает вопрос — как в такой ситуации учитывать время работы сотрудников? Как полный рабочий день? Необходимо ли заключать письменное соглашение о таком порядке, достаточно ли устного соглашения? Отвечают Анда Зиемеле и специалисты "COBALT" — Роберт Густс и Иво Маскаланс. И мнения разные.
Заработная плата
09:01, 12. Sep. 2024
Как рассчитывается пособие по болезни, если конкретное лицо является и наемным работником, и плательщиком налога с микропредприятий?
Заработная плата
09:22, 23. Aug. 2024
Неясность заключается в расчете брутто заработной платы на практике с применением условий пункта 8 части 1 статьи 74 Закона "О труде" (ЗТ). Для работника установлено нормальное время работы — 5 рабочих дней в неделю, с месячной заработной платой 1000 евро. В апреле 2024 года (22 апреля – 28 апреля) сотрудник находился в ежегодном отпуске. Как за апрель учитывать брутто-оплату труда, состоящую из:
заработной платы за проработанные дни: 727,27 евро (1000/22 × 16);
вознаграждения согласно пункту 8 части 1 статьи 74 ЗТ: 45,45 евро (1000/22 х 1);
отпускных за 5 рабочих дней: 250 евро?
Заработная плата
08:53, 9. Jūl. 2024
Если говорить о работе, то в основном под этим понимаем трудовые правовые отношения, установленные на основе трудового договора. Углубляясь и изучая объем, вид выполняемой работы и условия труда зачастую существует возможность заключения другого гражданско-правового договора, на основании которого производится оплата труда.
Заработная плата
11:32, 21. Jūn. 2024
Руководство предприятия на следующий день после праздников позволяет сотрудникам прийти на работу позже, например, 25 июня все приходят на работу около 12:00. Как в такой ситуации учитывать время работы сотрудников? Как полный рабочий день? Необходимо ли заключать письменное соглашение о таком порядке, достаточно ли устного соглашения?
Заработная плата
08:45, 18. Jūn. 2024
Работник работает неполное рабочее время – 5 рабочих дней в неделю, 34 часа в неделю. Заработная плата за полное рабочее время — 900 евро. Работодатель хочет установить работнику неизменную заработную плату — 765 евро, при отработке конкретного количества часов в неделю. Вправе ли работодатель таким образом распоряжаться, учитывая, что количество часов в месяц может меняться, например, в связи с праздниками, и работнику будет невозможно отработать соответствующее количество часов в неделю? Должна ли заработная плата зависеть от количества рабочих дней в данном месяце и быть переменной?
Заработная плата
10:37, 28. Mai. 2024