Расчет суточных в рабочих поездках
2021-12-13
Ядвига Нейланде, сертифицированный налоговый консультант
Как рассчитать допустимый размер компенсации во время рабочей поездки, за которую не должны уплачиваться налоги? Какие расходы следует учитывать для расчета упомянутой в правилах Кабинета министров пропорции в размере 70%? Анализируем вопрос читателя.
Читатель спрашивает
В пункте 42 Правил Кабинета министров №969 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками" (Правила КМ №969) говорится:
Работнику, находящемуся в рабочей поездке, покрываются дополнительные расходы, которые из-за специфики работы возникают во время рабочей поездки, за каждый день рабочей поездки в установленном данными правилами размере суточных, но всего в месяц не превышая 70% от рассчитанной в соответствующем месяце заработной платы и рассчитанной суммы дополнительных расходов. Если рассчитанный работнику в месяц размер дополнительных расходов превышает 70% от рассчитанной в соответствующем месяце заработной платы и рассчитанной суммы дополнительных расходов, считается, что рассчитанная сумма превышения дополнительных расходов не имеет характер компенсации.
Работник в течение месяца несколько раз находился за границей. Брутто заработная плата составляет 950 евро, командировочные деньги за проведенные в иностранных государствах дни – 950 евро. Расходов, связанных с командировкой, нет. Топливо предприятие оплачивает согласно счетам. За границей арендуется квартира, расходы на нее также оплачиваются по счету из средств предприятия.
Соблюдается ли в этом случае пропорция в размере 70%, установленная пунктом 42 Правил КМ №969? Какие расходы следует учитывать при определении пропорции? Какие суммы должны облагаться налогами на заработную плату?
Рабочая поездка или командировка?
Во-первых, следует выяснить, является ли эта поездка командировкой или рабочей поездкой, так как к ним должны применяться различные нормы. Чтобы их различать, необходимо оценить цель поездки, а именно, едет ли работник работать, получая за это заработную плату, или же он участвует в получении обучения, обмене опытом, конгрессах, выставках, деловых переговорах и т.д.
Соблюдая пункт 2 Правил КМ №969, командировкой считается утвержденная письменным распоряжением руководителя коммерсанта, организации, учреждения или другой институции (далее - институции) поездка работника [..] на определенный срок в другое населенное место в Латвийской Республике, или если постоянное место работы работника находится в иностранном государстве, - в иностранное государство или в иностранные государства, а также из иностранных государств в Латвийскую Республику (если постоянное место работы работника находится в иностранном государстве), с целью:
2.1. выполнения рабочих или служебных заданий;
2.2. пополнения знаний и повышения квалификации (далее – учебная командировка), кроме случая, если работник направлен в учебное учреждение для получения необходимых для выполнения должностных (рабочих) обязанностей. [..]
В свою очередь, рабочей поездкой в толковании пункта 3 Правил КМ №969 считается работа или служба работника, если она в соответствии с заключенным трудовым договором или описанием должности осуществляется в пути (например, в отрасли автосообщения, железной дороги, мореходства или авиации) в Латвийской Республике или в иностранных государствах или если работа связана с регулярными и систематическими выездами и перемещениями (например, в отрасли строительства или лесоразработок). К рабочим поездкам применяются специальные нормы, которые установлены в пунктах 4, 5, 6, 11, 12, 16, 17 и 20 и в разделе VI данных правил.
При отправке лица в командировку необходимо распоряжение, которое может также являться электронным документом.
Неясность заключается в расчете брутто заработной платы на практике с применением условий пункта 8 части 1 статьи 74 Закона "О труде" (ЗТ). Для работника установлено нормальное время работы — 5 рабочих дней в неделю, с месячной заработной платой 1000 евро. В апреле 2024 года (22 апреля – 28 апреля) сотрудник находился в ежегодном отпуске. Как за апрель учитывать брутто-оплату труда, состоящую из:
заработной платы за проработанные дни: 727,27 евро (1000/22 × 16);
вознаграждения согласно пункту 8 части 1 статьи 74 ЗТ: 45,45 евро (1000/22 х 1);
отпускных за 5 рабочих дней: 250 евро?
Заработная плата
08:53, 9. Jūl. 2024
Если говорить о работе, то в основном под этим понимаем трудовые правовые отношения, установленные на основе трудового договора. Углубляясь и изучая объем, вид выполняемой работы и условия труда зачастую существует возможность заключения другого гражданско-правового договора, на основании которого производится оплата труда.
Заработная плата
11:32, 21. Jūn. 2024
Руководство предприятия на следующий день после праздников позволяет сотрудникам прийти на работу позже, например, 25 июня все приходят на работу около 12:00. Как в такой ситуации учитывать время работы сотрудников? Как полный рабочий день? Необходимо ли заключать письменное соглашение о таком порядке, достаточно ли устного соглашения?
Заработная плата
08:45, 18. Jūn. 2024
Работник работает неполное рабочее время – 5 рабочих дней в неделю, 34 часа в неделю. Заработная плата за полное рабочее время — 900 евро. Работодатель хочет установить работнику неизменную заработную плату — 765 евро, при отработке конкретного количества часов в неделю. Вправе ли работодатель таким образом распоряжаться, учитывая, что количество часов в месяц может меняться, например, в связи с праздниками, и работнику будет невозможно отработать соответствующее количество часов в неделю? Должна ли заработная плата зависеть от количества рабочих дней в данном месяце и быть переменной?
Заработная плата
10:37, 28. Mai. 2024
Предприятиям, которым необходимо подготовить продукцию или выполнить конкретное задание в определенный период времени, зачастую приходится работать в непрерывном режиме работы, то есть работу нужно организовывать по сменам. Как рассчитать оплату труда? Нужно ли соблюдать какие-то условия?
Заработная плата
09:24, 10. Mai. 2024
Работник работает в праздничный день. Возникают ли у работника сверхурочные? Как оплачивать часы работы, отработанные в праздники?
Заработная плата
09:02, 12. Apr. 2024
Минимальная заработная плата для работающих в строительной отрасли устанавливается подписанным Латвийским профсоюзом строительной отрасли и более чем 300 строительными предприятиями Генеральным соглашением, действующим с 3 ноября 2019 года. 22 сентября 2023 года были поддержаны поправки к Генеральному соглашению, предусматривающие, что с 1 января этого года минимальная заработная плата работающих в строительной отрасли составляет 930 EUR в месяц или 5,57 EUR в час.
Заработная плата
09:30, 11. Apr. 2024
Работник подал в место работы налоговую книжку и предпочел, что при начислении оплаты труда должна применяться ставка подоходного налога с населения (ПНН) в размере 23%. Служба государственных доходов установила необлагаемый минимум. Можно ли использовать необлагаемый минимум, если работник решил уплачивать ставку ПНН в размере 23%? Как должна рассчитываться оплата труда в таких случаях?
Заработная плата
10:04, 3. Apr. 2024
У работников суммированный учет рабочего времени с отчетным периодом — один месяц. Заработная плата состоит из минимальной месячной заработной платы и доплаты за произведенную продукцию, например, 400 евро за 2000 произведенных единиц. График работы: три дня работают по 11 часов, три дня — выходные. Сотрудник в октябре фактически проработал 165 часов (до нормального рабочего времени не хватает 11 часов), а в сентябре — 176 часов (9 часов сверх нормального рабочего времени). Как рассчитать заработную плату? Как следует рассчитывать отпускные деньги за период со 2 по 17 декабря?
Заработная плата
09:12, 8. Mar. 2024
Работнику установлено нормальное рабочее время (8 часов в день) с ежемесячной заработной платой в размере 1000 евро. Весь месяц работник находился в отпуске, за который начислены отпускные – 998,62 евро. Должен ли работодатель платить доплату в размере 1,38 евро, чтобы работник получил установленную ежемесячную заработную плату?
Заработная плата
09:00, 13. Feb. 2024
Предприятия, организации, общества, учреждения-фонды и самозанятые лица, выплачивающие доходы другим лицам, должны подать сообщение о выплаченных физическому лицу суммах до 1 февраля текущего года. Подача этого сообщения позволяет работникам легче заполнять годовые декларации о доходах, так как вся необходимая информация уже обобщена.
Заработная плата
08:53, 29. Jan. 2024
Зачастую оплата труда является одним из мотивирующих факторов, влияющих на выбор работника среди нескольких потенциальных работодателей. Давайте вникнем в нюансы и выясним, что входит, а что не входит в оплату труда.
Заработная плата
08:00, 22. Jan. 2024
Для удержания из заработной платы работника необходимо соблюдать строгие требования и производить в бухгалтерском учете корректные расчеты. При этом бывают ситуации, когда делать вычеты невозможно вовсе! Для решения этой проблемы в Гражданско-процессуальном законе подготовлены поправки, предусматривающие изменения размера удержаний из оплаты труда должника. Какие будут различия и что это значит для бухгалтеров?
Заработная плата
16:18, 17. Jan. 2024
Предприятие, оказывающее услуги информационных технологий, направляет работника в командировку в другую страну. Согласно договору, командировочные расходы — дорожные расходы, в том числе, на аренду авто и горючее, обеды, — покрывает партнер по сотрудничеству, которому соответственно выписывается счет на компенсацию затрат. Следует ли в этом случае соблюдать установленные Правилами Кабинета министров №969 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками" ограничения и исчислять подоходный налог с населения и обязательные взносы государственного социального страхования?
Заработная плата
08:00, 9. Jan. 2024
Работнику назначен восьмичасовой рабочий день. В предпраздничный день сотрудник отработал шесть часов, хотя и должен был работать семь. Должен ли работодатель платить за неотработанный в предпраздничное время час работы?
Заработная плата
08:34, 5. Jan. 2024