Ceturtdien, 14.jūlijā, Valsts sekretāru sanāksmē izsludināti grozījumi Ministru kabineta noteikumos Nr.899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”  normu piemērošanas kārtība””, precizējot atsevišķas noteikumu normas atbilstoši grozījumiem likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, kas stājās spēkā š.g. 1.janvārī.

Valdes locekļu nosacītais ienākums

Grozījumi paredz precizēt noteikumu 18.7 punktu atbilstoši grozījumiem likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (likums par IIN) 8.panta 2.9 daļā attiecībā uz kapitālsabiedrības valdes locekļiem, kad kapitālsabiedrībā nav bijis neviena darbinieka vai valdes locekļa, kas gūst atlīdzību, kura nav mazāka par normatīvajos aktos noteikto minimālo mēneša darba algas apmēru, ja attiecīgā taksācijas gada mēneša apgrozījums ir lielāks par normatīvajos aktos noteikto 5 minimālo mēneša darba algu apmēru.

Tāpat tiek atrunāta arī IIN noteikšanas kārtība gadījumos, ja kapitālsabiedrības valdes loceklim, kuram tiek maksāta alga, kas ir vismaz minimālās mēneša algas apmērā, ir piešķirta slimības lapa “B”:

  • ja kapitālsabiedrībā ir 2 valdes locekļi, un vienam no viņiem ir slimības lapa “B” un ir maksāta alga, kas atbilst normatīvajos aktos noteiktajai minimālajai mēneša darba algai, savukārt otram valdes loceklim tiek maksāta alga, kas ir mazāka par minimālo mēneša darba algu, par pirmo kapitālsabiedrības valdes locekli, kuram ir slimības lapa “B”, nav jāaprēķina algas nodoklis no nosacītā ienākuma minimālās algas apmērā. Par otro valdes locekli jāpiemaksā starpība starp nodokļiem no noteiktās minimālās mēneša darba algas un no valdes locekļa algas, kas ir mazāka par minimālo algu;
  • ja kapitālsabiedrībai ir 1 valdes loceklis, kam nepilnu vai pilnu mēnesi ir darbnespējas lapa “B”, un kapitālsabiedrības attiecīgā taksācijas gada mēneša apgrozījums ir lielāks par normatīvajos aktos noteikto 5 minimālo mēneša darba algas apmēru un nav cita darbinieka, kas saņem vismaz minimālo darba algu, par kapitālsabiedrības valdes locekli ir jāaprēķina algas nodoklis no nosacītā ienākuma minimālās algas apmērā.

Ienākumi, par kuriem nav jāmaksā algas nodoklis

Noteikumos ir precizēts, ka algas nodoklis nav jāmaksā par ienākumiem:

  • attiecībā uz darba devēja dāvanu darbiniekam, ja tā taksācijas gada laikā nepārsniedz 14,23 EUR;
  • attiecībā uz  darba devēja darbiniekam piešķirtajiem apbalvojumiem, kam nav atlīdzības nozīmes rakstura, bet ir morāla novērtējuma raksturs;

Ar algas nodokli apliekamais ienākums gadījumā, ja darba devējs ir iegādājies veselības apdrošināšanas polisi

Tāpat no 1.janvāra likuma par IIN 8.pants tika papildināts ar jaunu 5.2daļu, kura nosaka, ka šā panta 5.daļā noteikto procentuālo ierobežojumu – 10 % no maksātājam aprēķinātās bruto darba samaksas taksācijas gadā – nepiemēro maksātājam proporcionāli par tām taksācijas gada kalendāra dienām, kurās tas atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā, kā arī pārejošas darbnespējas, grūtniecības un dzemdību atvaļinājuma kalendāra dienām, par kurām maksātājam ir izsniegta darbnespējas lapa "B".

Lai nodrošinātu vienveidīgu un precīzu likuma normu piemērošanu, noteikumu 1.pielikums ir papildināts ar 6.piemēru, kurā parādīts, kā nosakāms ar algas nodokli apliekamais ienākums gadījumā, ja darbiniecei, kurai 4 mēnešus ir bijusi izsniegta darbnespējas lapa “B”, darba devējs ir iegādājies veselības apdrošināšanas polisi.

Piemērs

Darba devējs 2016. taksācijas gada janvārī par darbinieci samaksājis veselības apdrošināšanas prēmijas summu par visu taksācijas gadu 625 EUR. Darba attiecības starp darba devēju un darbinieci pastāvējušas visu gadu. Darbiniece ir nostrādājusi 8 mēnešus (no janvāra līdz augustam). Ar 1.septembri šai darbiniecei ir iestājusies pārejoša darbnespēja (grūtniecības un dzemdību atvaļinājums), par kuru maksātājai ir izsniegta darbnespējas lapa "B". Darbinieces bruto darba samaksa taksācijas gada 8 mēnešos ir 4000 EUR jeb 500 EUR mēnesī.

Aprēķinot ar algas nodokli apliekamo ienākumu, ierobežojumu – 10 % no maksātājam aprēķinātās bruto darba samaksas taksācijas gadā – nepiemēro proporcionāli par tām taksācijas gada kalendāra dienām (vai mēnešiem), kurās tas atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā, kā arī pārejošas darbnespējas, grūtniecības un dzemdību atvaļinājuma kalendāra dienām, par kurām maksātājam ir izsniegta darbnespējas lapa "B". Savukārt, ierobežojumu –  ne vairāk kā 426,86 EUR gadā – piemēro par visu taksācijas gadu kopā:

  • 10% no bruto darba samaksas gadā ir 400 EUR;
  • apdrošināšanas prēmiju maksājuma daļa, kurai nepiemēro 10% ierobežojumu 208,33 EUR (625 / 12 mēn. x 4 mēn.);
  • apdrošināšanas prēmiju maksājuma daļa, kurai piemēro 10% ierobežojumu 416,67 EUR (625 – 208,33).

Tā kā 10% ierobežojums 8 mēnešu periodā (no janvāra līdz augustam) tiek pārsniegts, tad ar nodokli apliekamais objekts veidojas šādi:

  • 416,67 - 400 = 16,67 EUR.

Tā kā darba devēja veiktās veselības apdrošināšanas prēmiju iemaksas ir lielākas par noteikto ierobežojumu –  ne vairāk kā 426,86 EUR gadā, tad ar nodokli apliekamais objekts no pārsnieguma veidojas šādi:

  • 625 - 426,86 = 198,14 EUR.

Nodokļu maksātāja ienākumos, par kuriem maksā algas nodokli, ir iekļaujama lielākā no abu ierobežojumu pārsnieguma summas, t.i., 198,14 EUR.