Personām, kurām ienākumi no kapitāla aktīvu atsavināšanas 2017.gada aprīlī pārsniedza 711,44 EUR, līdz 15.05.2017. jāiesniedz deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma, atgādina Valsts ieņēmumu dienests (VID). Aprēķinātā nodokļa summa jāiemaksā budžetā ne vēlāk kā 15 dienu laikā no likumā noteiktās deklarācijas par ienākumu no kapitāla pieauguma iesniegšanas dienas, t.i., līdz 30.05.2017.
Kapitāla pieaugumu nosaka, no kapitāla aktīva atsavināšanas cenas atņemot iegādes vērtību un kapitāla aktīvā veikto ieguldījumu vērtību kapitāla aktīva turēšanas laikā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likme ienākumam no kapitāla pieauguma ir 15%.
Kapitāla aktīvi ir saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11.9panta 2.daļu ir:
- akcijas, kapitāla daļas, pajas, ieguldījumi personālsabiedrībā un citi Finanšu instrumentu tirgus likumā minētie finanšu instrumenti;
- ieguldījumu fondu apliecības un citi pārvedami vērtspapīri, kas apliecina līdzdalību ieguldījumu fondos vai tiem pielīdzināmos kopējo ieguldījumu uzņēmumos;
- parāda instrumenti (parādzīmes, noguldījumu sertifikāti, komercsabiedrību emitēti īstermiņa parāda instrumenti) un citi naudas instrumenti, kas tiek tirgoti naudas tirgos;
- nekustamais īpašums (ieskaitot nekustamā īpašuma iegūšanas tiesības);
- uzņēmums Komerclikuma izpratnē;
- intelektuālā īpašuma objekti;
- ieguldījumu zelts un citi dārgmetāli, darījumu objekti valūtas tirdzniecības biržā vai preču biržā.
Nekustamā īpašuma pārdošana
Nekustamā īpašuma atsavināšana, t. sk. pārdošana, ir viens no gadījumiem, kad fiziskajai personai var būt jāmaksā IIN 15% apmērā no gūtā ienākuma no kapitāla pieauguma. Tādēļ VID aicina pirms nekustamā īpašuma atsavināšanas darījuma konsultēties un uzzināt, vai konkrētajā situācijā IIN ir jāmaksā, kā aprēķināms nodokļa apmērs un kāds ir tā samaksas termiņš.
Kad nav jāmaksā IIN?
IIN nav jāmaksā, ja ienākums tiek gūts no tāda nekustamā īpašuma atsavināšanas (t.sk. pārdošanas), kas:
- īpašumā ir vairāk nekā 60 mēnešus un vismaz 12 mēnešus šajā periodā ir deklarētā dzīvesvieta;
- īpašumā (no dienas, kad attiecīgais nekustamais īpašums reģistrēts zemesgrāmatā) ir ilgāk par 60 mēnešiem un pēdējos 60 mēnešus līdz nekustamā īpašuma atsavināšanas dienai ir vienīgais īpašums;
- ir vienīgais nekustamais īpašums, no kura gūtais ienākums no jauna tiek ieguldīts funkcionāli līdzīgā nekustamā īpašumā 12 mēnešu laikā pirms vai pēc nekustamā īpašuma atsavināšanas.
Piemērs
Ja fiziskā persona vienīgo nekustamo īpašumu, kas nav bijis tās īpašumā vairāk nekā 60 mēnešus, pārdod 15.04.2017. un 12 mēnešu laikā no nekustamā īpašuma pārdošanas dienas ienākums no jauna netiek ieguldīts funkcionāli līdzīgā nekustamajā īpašumā, tiek uzskatīts, ka 15.04.2018. fiziskā persona ir guvusi ienākumu no nekustamā īpašuma pārdošanas un tai ir jāiesniedz VID deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma un jāsamaksā IIN.
Svarīgs priekšnoteikums, lai izpildītos nosacījums par 60 mēnešu periodu, kopš nekustamais īpašums ir iereģistrēts zemesgrāmatā, un ienākums no nekustamā īpašuma pārdošanas būtu ar IIN neapliekams ienākums, ir savlaicīga nekustamā īpašuma ierakstīšana zemesgrāmatā.
Deklarāciju iesniegšanas termiņi
Deklarācijas par ienākumu no kapitāla pieauguma iesniegšanas termiņš ir atkarīgs no mēnesī gūtā ienākuma apjoma no darījumiem ar kapitāla aktīviem:
- ja personas ienākumi no kapitāla aktīvu atsavināšanas mēnesī pārsniedz 711,44 EUR, deklarācija jāiesniedz VID līdz ienākuma gūšanas mēnesim sekojošā mēneša 15.datumam, t.i., līdz nākamā mēneša 15.datumam;
- ja personas kopējie ienākumi no kapitāla aktīvu atsavināšanas mēnesī ir no 142,30 EUR līdz 711,44 EUR, deklarācija ir jāiesniedz par attiecīgo ceturksni līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam (piemēram, par 2017.gada 2.ceturksni (aprīlis - jūnijs) deklarācija būs jāiesniedz līdz 17.07.2017.);
- ja personas kopējie ienākumi no darījumiem ar kapitāla aktīviem visa gada laikā ir līdz 142,29 EUR mēnesī, deklarācija jāiesniedz VID 1 reizi gadā ne vēlāk kā līdz nākamā gada 15.janvārim, t.i., par 2017.gadu – līdz 15.01.2018.
