Valsts ieņēmumu dienests sagatavojis informatīvo materiālu “Paziņojuma par pievienotās vērtības nodokļa samaksu iesniegšana”, kurā skaidrots, kā iesniegt paziņojumu par pievienotās vērtības nodokļa samaksu.

Saistībā ar vienotā nodokļu konta ieviešanu 2021.gadā ir mainīta paziņojuma par pievienotās vērtības nodokļa (PVN) samaksu iesniegšanas kārtība, sākot ar 2021.gada 1.janvāri.

Paziņojums – nodokļa deklarācija

Lai Pievienotās vērtības nodokļa likumā (PVN likums) noteiktie neregulārie PVN maksājumi atbilstu vienotā nodokļu konta ieviešanai 2021.gadā, ir mainīta paziņojuma iesniegšanas kārtība, kā rezultātā paziņojums vairs netiek uzskatīts par iesniedzamu informāciju Valsts ieņēmumu dienestam (VID), bet gan par nodokļa deklarāciju ar tajā veikto PVN samaksas aprēķinu un ir iesniedzams VID pirms PVN samaksas veikšanas.

Atbilstoši PVN likuma regulējumam, kas bija spēkā līdz 2020.gada 31.decembrim, gadījumos, kad personai bija pienākums iesniegt VID paziņojumu, PVN valsts budžetā bija jāiemaksā līdz paziņojuma iesniegšanas brīdim VID. Paziņojums līdz 2020.gada 31.decembrim bija iesniedzams pēc PVN samaksas veikšanas par attiecīgo darījumu un bija uzskatāms par informatīvu deklarāciju, ar ko persona informēja VID par PVN samaksu.

Saistībā ar vienotā nodokļu konta ieviešanu, lai nodrošinātu, ka vienotajā nodokļu kontā saņemto maksājumu ir iespējams attiecināt uz konkrēto PVN samaksas mērķi, normatīvajos aktos tika veikti grozījumi, nosakot, ka ar 2021.gada 1.janvāri paziņojums ir iesniedzams pirms PVN samaksas par attiecīgo darījumu un tas uzskatāms par nodokļa deklarāciju atbilstoši likuma “Par nodokļiem un nodevām” (likums par NN) 1.panta 19.punktam.

Attiecībā uz zvērinātiem tiesu izpildītājiem nemainās paziņojuma būtība un arī turpmāk tas uzskatāms par informatīvu deklarāciju, kas iesniedzama VID, lai informētu par veikto PVN samaksu, bet mainās noteiktais PVN samaksas termiņš, proti, PVN samaksa valsts budžetā jāveic trīs darbdienu laikā pēc paziņojuma iesniegšanas (līdz 2020.gada 31.decembrim PVN samaksa bija jāveic vienlaikus ar paziņojuma iesniegšanu).

Personas, kurām jāiesniedz paziņojums:

  • no VID PVN maksātāju reģistra izslēgti nodokļa maksātāji;
  • nereģistrēti nodokļa maksātāji, kas pārsnieguši PVN likumā noteikto reģistrācijas slieksni;
  • pircēji, kas veikuši jauna transportlīdzekļa iegādi Eiropas Savienības (ES) teritorijā;
  • tiesu izpildītāji, kas aprēķinājuši PVN par mantas pārdošanu to rīkotajās izsolēs;
  • personas, kas reģistrējušās VID PVN maksātāju reģistrā saskaņā ar PVN likuma 139.2pantā noteikto īpašo kārtību;
  • citas personas, kurām budžetā ir jāmaksā PVN, kas nav uzrādāms PVN deklarācijā.

Paziņojuma iesniegšanas termiņi

Paziņojuma iesniegšanas termiņš ir atkarīgs no paziņojuma iesniegšanas iemesla. 

No VID PVN maksātāju reģistra izslēgti nodokļa maksātāji

Ja paziņojums ir jāiesniedz tāpēc, ka nodokļa maksātājs ir izslēgts no VID PVN maksātāju reģistra, termiņa noteikšanai svarīgs ir izslēgšanas iemesls.

30 dienu laikā pēc izslēgšanas no VID PVN maksātāju reģistra paziņojumu, kurā aprēķināta valsts budžetā iemaksājamā nodokļa summa no izslēgšanas dienā grāmatvedības uzskaitē esošo krājumu un avansa maksājumu vērtības, pamatlīdzekļu bilances vērtības, pamatlīdzekļu izveidošanas un nepabeigtās celtniecības objektu izmaksām izslēgšanas dienā, par kuru nodoklis ir atskaitīts kā priekšnodoklis, iesniedz:

  • nodokļa maksātājs, kas no VID PVN maksātāju reģistra izslēgts pēc paša vēlēšanās;
  • nodokļa maksātājs, kas ir likvidēts vai beidz pastāvēt reorganizācijas rezultātā;
  • nodokļa maksātājs – komersants, kuram, pamatojoties uz tā lēmumu, saskaņā ar Komerclikumu ir apturēta komercdarbība;
  • citas dalībvalsts nodokļa maksātājs, kas izmanto PVN likuma 59.panta 1.daļā noteiktās tiesības un tam ir citas dalībvalsts piešķirts reģistrācijas numurs ar kodu “EX”;
  • VID PVN maksātāju reģistrā reģistrētas mirušas fiziskas personas mantinieks vai mantojuma pārvaldīšanai tiesas ieceltais aizgādnis.

Šajos gadījumos paziņojuma iesniegšana ir obligāta arī tad, ja aprēķinātais nodoklis ir nulle.

Izņēmums – PVN grupas un personas, kurām PVN reģistrācijas numurs bija piešķirts tikai būvniecības pakalpojumu saņemšanai, paziņojumu iesniedz, ja izveidojies budžetā maksājamais nodoklis.

30 dienu laikā pēc izslēgšanas no VID PVN maksātāju reģistra paziņojumu, kurā aprēķināta valsts budžetā iemaksājamā nodokļa summa par izslēgšanas datumā uzskaitē esošām importētām precēm un no citām dalībvalstīm saņemtām precēm, iesniedz fiskālais pārstāvis, kura izslēgšanas iemesls no VID PVN maksātāju reģistra ir kāds no šiem:

  • nav iesniegta nodokļa deklarācija;
  • nodokļa deklarācijā ir sniegta nepatiesa informācija;
  • nav iesniegta VID pieprasītā informācija;
  • sniegta nepamatota vai nepatiesa informācija;
  • nav sasniedzams juridiskajā adresē vai deklarētās dzīvesvietas adresē, vai arī šī adrese faktiski nepastāv;
  • nodokļa parāds valsts budžetam ir lielāks par PVN likumā noteikto uzkrājuma vai galvojuma apmēru, un nodokļa samaksas termiņš nav pagarināts (atlikts, sadalīts) normatīvajos aktos par nodokļiem un nodevām noteiktajā kārtībā;
  • ir sodāmība par krāpšanu, dokumentu viltošanu, izvairīšanos no nodokļu un tiem pielīdzināto maksājumu nomaksas vai citiem noziedzīgiem nodarījumiem, kuri var ietekmēt nodokļu apmēra noteikšanu;
  • izslēgts nodokļa maksātājs, kuram ir piešķirts arī fiskālā pārstāvja reģistrācijas numurs.

Arī šajos gadījumos paziņojuma iesniegšana ir obligāta pat tad, ja aprēķinātais nodoklis ir nulle. Ja fiskālais pārstāvis 30 dienu laikā tiek atkārtoti reģistrēts VID PVN maksātāju reģistrā, paziņojums nav jāiesniedz.

90 dienu laikā pēc izslēgšanas no VID PVN maksātāju reģistra paziņojumu, kurā aprēķināta valsts budžetā iemaksājamā nodokļa summa no izslēgšanas dienā grāmatvedības uzskaitē esošo krājumu un avansa maksājumu vērtības, pamatlīdzekļu bilances vērtības, pamatlīdzekļu izveidošanas un nepabeigtās celtniecības objektu izmaksām, par kurām nodoklis ir atskaitīts kā priekšnodoklis, iesniedz nodokļa maksātājs, kura izslēgšanas iemesls no VID PVN maksātāju reģistra ir kāds no šiem:

  • saskaņā ar likumu par NN ir apturēta saimnieciskā darbība;
  • nav termiņā iesniegta nodokļa deklarācija;
  • nodokļa deklarācijā ir sniegta nepatiesa informācija;
  • vismaz sešus iepriekšējos kalendāra mēnešus nodokļa deklarācijās nav norādīts neviens darījums;
  • nav sniegta VID pieprasītā informācija;
  • sniegta nepamatota vai nepatiesa informācija par materiāltehniskajām un finansiālajām iespējām veikt saimniecisko darbību;
  • reģistrēta nodokļa maksātāja materiāltehniskās un finansiālās iespējas neatbilst nevienam no tā saimnieciskās darbības veidiem;
  • iekšzemes nodokļa maksātājs nav sasniedzams juridiskajā adresē vai deklarētās dzīvesvietas adresē, vai arī šī adrese faktiski nepastāv;
  • reģistrēta nodokļa maksātāja fiziskā persona – juridiskās personas amatpersona vai reģistrēts nodokļa maksātājs – ir iekļauta riska personu sarakstā atbilstoši likumam par NN;
  • veikta visu amatpersonu nomaiņa.

Arī šajos gadījumos paziņojuma iesniegšana ir obligāta pat tad, ja aprēķinātais nodoklis ir nulle. Ja nodokļa maksātājs 90 dienu laikā tiek atkārtoti reģistrēts VID PVN maksātāju reģistrā, paziņojums nav jāiesniedz.

Pircēji, kas veikuši jauna transportlīdzekļa iegādi ES

20 dienu laikā pēc mēneša, kurā veikta jauna transportlīdzekļa iegāde ES teritorijā, pircējs, kas nav reģistrēts nodokļa maksātājs, iesniedz paziņojumu, kurā norāda aprēķināto PVN summu par jaunā transportlīdzekļa iegādi ES teritorijā.

Nereģistrēti nodokļa maksātāji, kas pārsnieguši PVN likumā noteikto reģistrācijas slieksni 

20 dienu laikā pēc mēneša, kurā pārsniegts PVN likumā noteiktais reģistrācijas slieksnis (preču iegāde ES – 10 000 eiro), ar PVN apliekamo un ar PVN neapliekamo darījumu, kas minēti PVN likuma 52.panta 1.daļas 20., 21., 22., 24., 25. un 26.punktā (izņemot, ja tiem ir gadījuma raksturs un tie nepārprotami atšķiras no nodokļa maksātāja veiktās saimnieciskās darbības veida), vērtība – 55 000 eiro – iesniedz paziņojumu, kurā norāda aprēķināto PVN summu par visiem ar PVN apliekamajiem darījumiem iekšzemē, kas veikti no sliekšņa vai vērtības pārsniegšanas brīža. Aprēķinā ietver arī pārsnieguma summas daļu no tā darījuma vērtības, ar kuru pārsniegts noteiktais slieksnis vai vērtība.

Nereģistrēti nodokļa maksātāji, kas izmantoja tiesības atlikt reģistrāciju VID PVN maksātāju reģistrā līdz kalendāra gada beigām un nākamā kalendāra gada 1.janvārī vēl nav reģistrēti, līdz kārtējā kalendāra gada 20.februārim iesniedz paziņojumu, kurā norāda aprēķināto PVN summu par visiem ar PVN apliekamajiem darījumiem iekšzemē, kas veikti no kalendāra gada 1.janvāra līdz reģistrācijas brīdim VID PVN maksātāju reģistrā.

Citas dalībvalsts nodokļa maksātāji, kas pārsnieguši ES teritorijā veikto darījumu vērtību 

20 dienu laikā pēc mēneša, kurā ir pārsniegta ES teritorijā veikto darījumu vērtība, iesniedz paziņojumu, kurā norāda aprēķināto PVN summu par visiem ar PVN apliekamajiem darījumiem iekšzemē, kas veikti ar nākamo dienu pēc ES teritorijā veikto preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējās vērtības 100 000 eiro pārsniegšanas brīža.

Tiesu izpildītāji, kas aprēķinājuši PVN par mantas pārdošanu to rīkotajās izsolēs

20 dienu laikā pēc dienas, kad ir beidzies tiesu izpildītāja sagatavotā aprēķina pārsūdzēšanas termiņš, ja šis aprēķins nav pārsūdzēts, vai tad, ja šis aprēķins ir pārsūdzēts, – pēc dienas, kad stājies spēkā tiesas nolēmums par sagatavoto aprēķinu, tiesu izpildītājs iesniedz paziņojumu par valsts budžetā iemaksājamo PVN no mantas pārdošanas tā rīkotajā izsolē.

Citas personas, kurām budžetā ir jāmaksā PVN, kas nav uzrādāms PVN deklarācijā

Personai, kas nav reģistrēts nodokļa maksātājs, var būt budžetā maksājams PVN arī citos gadījumos. Piemēram, ja nereģistrēts nodokļa maksātājs nepamatoti iekasējis PVN, tas jāatmaksā budžetā, iesniedzot paziņojumu. Saskaņā ar PVN likumā noteikto paziņojumu par šādiem darījumiem iesniedz vispārīgā kārtībā, proti, 20 dienu laikā pēc mēneša, kurā noticis darījums.

Īpašā kārtībā reģistrēti PVN maksātāji

20 dienu laikā pēc mēneša, kurā īpašā kārtībā reģistrēts nodokļa maksātājs ir saņēmis tādus pakalpojumus no citas dalībvalsts nodokļa maksātāja vai trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāja, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar PVN likuma 19.panta 1.daļu, vai ir veicis preču iegādi ES teritorijā.

Aprēķinātā PVN samaksas termiņš

Paziņojumā norādītās aprēķinātās PVN summas samaksas termiņš ir trīs darbdienas pēc paziņojuma iesniegšanas. 

Izņēmumi apkopoti tabulā:

Pārsniedzot darījumu vērtību 55 000 EUR

Sasniedzot darījumu vērtību 50 000 EUR, bet nepārsniedzot 55 000 EUR

ES nodokļa maksātājam pārsniedzot ES teritorijā veikto darījumu vērtību 100 000 EUR

Pārsniedzot preču iegādes ES teritorijā vērtību

Īpašā kārtībā reģistrētam PVN maksātājam saņemot pakalpojumu, kura sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar PVN likuma 19.panta 1.daļu, vai veicot preču iegādi ES teritorijā

PVN no apliekamo darījumu vērtības, kas pārsniedz 55 000 EUR, jāiemaksā valsts budžetā 23 dienu laikā no tā kalendāra mēneša beigām, kad šī vērtība pārsniegta

PVN no apliekamiem darījumiem, kas veikti, sākot no kalendāra gada 1.janvāra līdz reģistrācijas brīdim, jāiemaksā valsts budžetā līdz kārtējā kalendāra gada 23.februārim, ja nākama kalendāra gada 1.janvārī vēl nav reģistrēts PVN maksātāju reģistrā

PVN no apliekamiem darījumiem, kas veikt, sākot ar nākamo dienu  pēc minētās vērtības pārsniegšanas līdz reģistrācijas brīdim,  jāiemaksā valsts budžetā 23 dienu laikā no tā kalendāra mēneša beigām, kad šī vērtība pārsniegta

PVN no preču iegādes ES teritorijā kopējās vērtības, kas kalendāra gadā pasniedz 10 000 EUR jāiemaksā valsts budžetā 23 dienu laikā no tā kalendāra mēneša beigām, kad šī vērtība pārsniegta.

PVN no saņemto pakalpojumu, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar PVN likuma 19.panta 1.daļu, vai veiktās preču iegādes ES teritorijā vērtības jāiemaksā valsts budžetā 23 dienu laikā pēc mēneša, kad saņemts pakalpojums vai veikta preču iegāde

119.panta 2.daļa

119.panta 2.1daļa

119.panta 2.2daļa

121.panta 3.daļa

139.2panta 10.daļa

Aprēķināto PVN summu iemaksā valsts budžetā (VID), reģistrācijas Nr.90000010008, konts LV33TREL1060000300000, BIC kods TRELLV22.

Informatīvā materiāla pielikumā ir sniegts apkopojums par paziņojuma iesniegšanas gadījumiem (VID elektroniskās deklarēšanas sistēmas (EDS) veidlapas iesniegšanas iemesliem).

Paziņojuma iesniegšanas un aizpildīšanas kārtība

Paziņojumu par PVN samaksu var iesniegt:

  • elektroniski, izmantojot EDS (ja persona ir EDS lietotājs);
  • elektroniski, izmantojot drošu elektronisko parakstu;
  • papīra formā VID klientu apkalpošanas centrā vai nosūtot to pa pastu.

Paziņojuma aizpildīšanas kārtība ir noteikta Ministru kabineta noteikumos Nr.17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai”, un to 5.pielikumā ir sniegts paziņojuma veidlapas paraugs.

Ja tiek saņemti pakalpojumi saskaņā ar PVN likuma 19.panta 1.daļu no trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāja, tad, aizpildot paziņojumu par PVN samaksu, kā darījuma partneri norāda sevi un piezīmēs atzīmē, identificē konkrēto trešās valsts vai teritorijas nodokļa maksātāju.