PVN 0% likme preču piegādēm un pakalpojumiem noteiktām organizācijām

Valsts ieņēmumu dienests sagatavojis informatīvo materiālu par pievienotās vērtības nodokļa 0% likmes piemērošanu.

2025.gada 2.septembrī pieņemti grozījumi Ministru kabineta (MK) noteikumos Nr.908 “Kārtība, kādā piemēro pievienotās vērtības nodokļa 0 procentu likmi preču piegādēm un pakalpojumiem, kas sniegti diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām, starptautiskajām organizācijām, Eiropas Savienības institūcijām, Ziemeļatlantijas līguma organizācijai (NATO), citu Ziemeļatlantijas līguma organizācijas (NATO) dalībvalstu un citu Eiropas Savienības dalībvalstu bruņoto spēku vienībām, un kārtība, kādā atmaksā akcīzes nodokli par Latvijas Republikā iegādātajām akcīzes precēm un piemēro akcīzes nodokļa atbrīvojumu”, kas stājas spēkā 2025.gada 9.septembrī.

Grozījumi MK noteikumos Nr.908 izdarīti, lai precizētu 0% pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likmes piemērošanas kārtību preču piegādēm un pakalpojumiem, kas iekšzemē sniegti Latvijā reģistrētām diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām, saskaņojot to ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 50.pantā noteikto, nodrošinātu akcīzes nodokļa (AN) atbrīvojuma un atmaksas piemērošanu bruņoto spēku vienībām atbilstoši grozījumiem likuma “Par akcīzes nodokli” (likums par AN) 20.pantā, kā arī uzlabotu PVN un AN atmaksas procesa efektivitāti, vienkāršojot iesniegumu apriti visām iesaistītajām pusēm.

Kāpēc nepieciešami grozījumi?

Grozījumi MK noteikumos Nr.908 izdarīti atbilstoši:

• PVN likuma 50.panta 8.daļai;
• likuma par AN 20.panta 2.daļas 1.punkta b) apakšpunktam, 4. un 11.daļai.

Par PVN 0 % likmes piemērošanu preču piegādēm un pakalpojumiem, kas sniegti Latvijā reģistrētām diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām

No 2025.gada 1.janvāra preču piegādēm un pakalpojumiem, kas Latvijas teritorijā (iekšzemē) sniegti Latvijā reģistrētām trešo valstu diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām vai citu Eiropas Savienības (ES) dalībvalstu diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām to oficiālo vajadzību nodrošināšanai, PVN 0% likmi piemēro tieši, pamatojoties uz PVN un/vai AN atbrīvojuma sertifikātu, saskaņā ar PVN likuma 50.panta 7.daļas 3. un 4.punktu.

Precizēta MK noteikumu Nr.908 4.nodaļa atbilstoši PVN likumā noteiktajai kārtībai un paredzot PVN 0% likmes tiešu piemērošanu preču piegādēm un pakalpojumiem, kas Latvijas teritorijā sniegti Latvijā reģistrētām diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām to oficiālo vajadzību nodrošināšanai.

Papildināta MK noteikumu Nr.908 5.nodaļā noteiktā kārtība, paredzot paplašinātas Ārlietu ministrijas (ĀM) tiesības attiecībā uz PVN un/vai AN atbrīvojuma sertifikātu apstiprināšanu.

MK noteikumos Nr.908 izdarīti vairāki precizējumi un papildinājumi:

• precizēts 15., 42. un 73.punkts, kā arī 9.1., 14.1., 16.1., 40.1., 51.1. un 51.3.apakšpunkts, svītrojot atsauci uz 7.1.1. un 7.2.apakšpunktu;
• 4.nodaļa papildināta ar jauniem 53.13., 53.14., 55.1.3. un 55.1.4.apakšpunktiem, kā arī 58.¹punktu;
• precizēts 72., 73., 74. un 77.punkts un 62.3.apakšpunkts, paredzot ĀM tiesības izsniegt PVN un/vai AN atbrīvojuma sertifikātu, kā arī pieņemt lēmumu piešķirt šīm personām tiesības izmantot sertifikātu bez apstiprināšanas līdz 36 mēnešiem iekšzemes darījumos un darījumos ar citām ES dalībvalstīm vai atteikt šīs tiesības, ja konstatēti pārkāpumi;
• precizēts 73.punkts un 53.8., 62.1. un 62.2.apakšpunkts, aizstājot atsauces uz 7.1.1. un 7.2.apakšpunktu ar atsaucēm uz jaunajiem 53.13. un 53.14.apakšpunktiem;
• tehniski precizēts 55.2.apakšpunkts, papildinot to ar atsaucēm uz jaunajiem 53.13. un 53.14.apakšpunktiem;
• papildināts 9.punkts ar jaunu 9.6.apakšpunktu, atsevišķi atrunājot PVN 0% likmes piemērošanu AN precēm, ko Latvijas teritorijā iegādājas Latvijā reģistrētas diplomātiskās un konsulārās pārstāvniecības.

Nodalīta AN atbrīvojuma / atmaksas piemērošana Latvijas reģistrētām diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām, saglabājot līdzšinējo kārtību, no PVN atmaksas regulējuma, lai novērstu pārpratumus.

MK noteikumu Nr.908 14.punkts papildināts ar 14.1.¹apakšpunktu, 16.punkts ar 16.1.¹apakšpunktu, kā arī papildināts 15. un 42.punkts attiecībā uz AN atmaksu.

Par AN atbrīvojuma piemērošanu Ziemeļatlantijas līguma organizācijas (NATO) dalībvalstu un ES dalībvalstu bruņoto spēku vienībām

Ņemot vērā, ka AN atmaksu piemēro saskaņā ar likuma par AN 20.panta 6.–10.daļu un ar 2025.gada 2.jūniju no šī panta ir izslēgts 9.daļas 1.punkts, MK noteikumos Nr.908 veikti precizējumi – svītrots 68.punkts, atcelta atsauce uz to 70.punktā, tādējādi to precizējot, un precizēts 10.3., 10.4 un 10.4.¹apakšpunkts, lai nodrošinātu atbilstību likuma normām un uzsvērtu, ka AN atmaksa piemērojama tikai par konkrētām precēm, kas iegādātas NATO dalībvalstu un ES dalībvalstu bruņoto spēku oficiālajām vajadzībām, kā arī aizsardzības pasākumu oficiālajām vajadzībām.

Par izmaiņām dokumentu iesniegšanas nosacījumos, pieprasot PVN un/vai AN atmaksu

Ieviesta prasība iesniegumam par PVN atmaksu pievienot apliecinātas dokumentu kopijas par precēm un pakalpojumiem, ja rēķinā norādītā ar nodokli apliekamā vērtība sasniedz vai pārsniedz 1000 eiro. Šī robežvērtība attiecas uz visām personām, kuras ir tiesīgas saņemt PVN atbrīvojumu un pieprasīt tā atmaksu.

Noteikts, ka Valsts ieņēmumu dienests (VID), ĀM Valsts protokols vai Aizsardzības ministrija (AM) pamatotu šaubu gadījumā var pieprasīt dokumentu oriģinālus vai apliecinātas dokumentu kopijas arī par darījumiem zem noteiktās robežvērtības.

MK noteikumos Nr.908:

• precizēts 15. un 24.punkts, nosakot prasību iesniegumam pievienot apliecinātas dokumentu kopijas;
• veikti tehniski grozījumi 22. un 27.punktā, kā arī 21.3., 21.5., 23.2.2., 26.3., 28.2.2., 29.1.3. un 32.1.apakšpunktā;
• precizēts 12. un 14.¹punkts, svītrojot iespēju iesniegt attaisnojuma dokumentu, ko apliecinājis preču pārdevējs vai pakalpojumu sniedzējs ar parakstu un zīmogu;
• svītrots 15.¹, 17., 18. un 35.punkts un 21.4.apakšpunkts;
• veikts papildinājums ar jaunu 20.¹ un 25.¹punktu, nosakot robežvērtību, kuru sasniedzot vai pārsniedzot jāiesniedz apliecinātas dokumentu kopijas;
• veikts papildinājums ar jaunu 20.² un 25.²punktu, paredzot tiesības pieprasīt dokumentus arī zem noteiktās robežvērtības.

Ieviesta vienkāršotāka kārtība, paredzot, ka iesniegumu par PVN un/vai AN atmaksu iesniedzējs iesniedz AM vai ĀM Valsts protokolā vienā eksemplārā, pievienojot apliecinātas dokumentu kopijas, tikai tad, ja rēķinā norādītā ar nodokli apliekamā vērtība sasniedz vai pārsniedz 1000 eiro.

Minētās iestādes iesniegumu pārsūta VID, kurš dokumentus pieņem, glabā un apriti nodrošina saskaņā ar elektronisko dokumentu regulējošajiem normatīvajiem aktiem.

Noteikts, ka AM pilnvarotā persona, konstatējot nepilnības, iesniedzējam nosūta tikai iesniegumu bez apliecinātām dokumentu kopijām.

MK noteikumos Nr.908 precizēts 15., 24. un 27.punkts, kā arī 21.5., 23.1., 23.2., 26.3., 26.4., 28.1., 28.2.1., 28.2.2. un 29.1.3.apakšpunkts; svītrots 34.punkts.

Precizēts arī 29.1.6.apakšpunkts, nosakot, ka akcīzes preču daudzums, par kuru tiek pieprasīta AN atmaksa, tiek noteikts atbilstoši ĀM Valsts protokola sagatavotajā informācijā norādītajam, izslēdzot no tā AM tiesības.

MK noteikumos Nr.908 vairs nav ietverta prasība, lai kompetentās iestādes pilnvarotā persona iesniegumā ar parakstu un zīmogu apliecinātu iesniedzēja tiesības uz PVN un/vai AN atmaksu, tādējādi precizēts 21.1.5.apakšpunkts un svītrots 26.4.1.apakšpunkts.

Netiek atsevišķi izdalīta iesniedzēja un tā pilnvarotās personas rīcība attiecībā uz iesnieguma par PVN un/vai AN atmaksas iesniegšanu, tādējādi no MK noteikumiem Nr.908 svītrots 25.punkts un precizēts 20. un 84.¹³punkts.

Tehniskie grozījumi

Precizēts MK noteikumu Nr.908 43. un 45.punkts, nosakot, ka PVN atbrīvojums degvielas iegādei attiecas arī uz elektromobiļu un hibrīdauto uzlādi.

Precizēts arī 61.punkts, izņemot atsauci uz ĀM mājaslapu par norādījumiem PVN un/vai AN atbrīvojuma sertifikāta aizpildīšanai saistībā ar šīs saites neaktualitāti.

Ņemot vērā, ka no 2025.gada 1.janvāra tieša PVN 0% likmes piemērošana attiecas arī uz darījumiem ar Amerikas Savienoto Valstu vēstniecību Latvijā, lai neveidotos neprecizitātes attiecībā uz PVN 0% likmes piemērošanas kārtību iekšzemes darījumos tieši ar šo vēstniecību, MK noteikumos Nr.908 precizēts 41.punkts, papildinot ar jaunu 40.¹punktu, kā arī precizēts 84.12.apakšpunkts, papildinot ar atsauci uz 40.¹punktu un 55.1.4.apakšpunktu.

Papildināts MK noteikumu Nr.908 63.1.1.apakšpunkts ar jaunu 63.1.1.¹apakšpunktu, nosakot, ka sertifikāta apstiprināšanas gadījumā noteikto preču iegāde ir attiecināma arī uz akcīzes preču iegādi citās ES dalībvalstīs, un ar jaunu 63.1.5.apakšpunktu, nosakot, ka tā attiecināma arī uz elektroenerģijas iegādi. Redakcionāli precizēts 63.1.4.apakšpunkts, lai tas atbilstu likumā par AN noteiktajam.

Ieviesta vienkāršotāka kārtība VID pilnībā labvēlīga lēmuma par PVN un/vai AN atmaksu paziņošanai ĀM Valsts protokolam vai AM, precizējot MK noteikumu Nr.908 31.punktu un 29.3.apakšpunktu.

Noteikumu pielikumi

MK noteikumu Nr.908 1. un 2.pielikums izteikti jaunā redakcijā, papildinot tabulas ar jaunām ailēm, kurās jānorāda informācija par preču piegādātāju vai pakalpojuma sniedzēju, darījuma kopējo vērtību, PVN rēķina samaksas datumu, informācija par transportlīdzekļa iegādes darījumu, kā arī dati, kas nepieciešami AN atmaksas aprēķināšanai par alkoholiskajiem dzērieniem un tabakas izstrādājumiem. Precizētas attiecīgās atsauces un 1.pielikums papildināts ar norādi par iesniedzēja iesnieguma trešo rindu, kurā paskaidrots, ka attiecīgā kategorija neattiecas uz AN atmaksu. No MK noteikumu Nr.908 1. un 2.pielikuma svītroti lauki, kur kompetentās iestādes pilnvarotā persona ar parakstu un zīmogu apliecina iesniedzēja tiesības uz konkrētā nodokļa atmaksu.

MK noteikumu Nr.908 3.pielikums izteikts jaunā redakcijā, precizējot tā nosaukumu un paplašinot degvielas preču pozīciju, iekļaujot elektromobiļu un hibrīdauto uzlādi.

Savukārt 4.pielikums izteikts jaunā redakcijā, paplašinot degvielas preču pozīciju, iekļaujot elektromobiļu un hibrīdauto uzlādi.