1 января 2025 года вступили в силу важные поправки к налоговому регулированию Латвии. В центре этих изменений повышена ставка налога на доход от прироста капитала и доход от капитала, не являющийся приростом капитала. Каковы изменения и как они повлияют на сделки с недвижимостью, акциями, инвестициями, дивидендами при сделках с капиталом?

Реформа подоходного налога с населения (ПНН) проводится для упрощения применения ПНН и увеличения поступлений государственного бюджета. Однако поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) создают также новые вызовы для налогоплательщиков, затрагивая как частных лиц, так и предпринимателей и инвесторов.

К кому применяется налог на прирост капитала?

С 2025 года доходы от прироста капитала и капитала, как и доходы иного рода, в Латвии облагаются повышенной ставкой налога 25,5%. Эта ставка заменяет прежнюю ставку в 20% и относится к широкому кругу доходов. При этом к физическим лицам, общие годовые доходы которых превышают 200 000 евро, будет применяться дополнительная ставка налога в размере 3% от доходов сверх этой суммы. Такой прогрессивный подход осуществляется с целью уменьшения неравенства в распределении налогового бремени и увеличения налоговых поступлений, особенно от самой состоятельной части общества.

Прирост капитала определяется путем вычитания из цены отчуждения актива капитала стоимости приобретения и стоимости осуществленных в актив капитала вложений во время держания актива капитала. А прирост капитала из виртуальной валюты определяется путем вычитания из цены отчуждения капитального актива первоначальной стоимости приобретения. Активами капитала являются:

• акции, доли капитала, паи, вложения в персональное общество и другие упомянутые в Законе "О рынке финансовых инструментов" финансовые инструменты;
• удостоверения фондов вложений и другие переводные ценные бумаги, удостоверяющие участие в фондах вложений или приравненных к ним предприятиях совместных вложений;
• долговые инструменты (долговые обязательства, вкладные сертификаты, эмитированные коммерческими обществами краткосрочные долговые инструменты) и другие денежные инструменты, торгуемые на денежных рынках;
• недвижимость (включая право приобретения недвижимости);
• предприятие в толковании коммерческого закона;
• объекты интеллектуальной собственности;
• инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок на валютной торговой бирже или товарной бирже;
• виртуальная валюта.

Дополнительная ставка для самых состоятельных

С 2025 года введена дополнительная ставка ПНН в размере 3%, применяемая, если общий годовой объем доходов физического лица превышает 200 000 евро. Эту дополнительную ставку получатель дохода исчисляет и уплачивает сам. Для определения того, применяется ли к годовым доходам лица дополнительная ставка 3%, учитываются:

• облагаемые налогом доходы – заработная плата, доходы от хозяйственной деятельности, доход от сдачи внаем собственности и т.д.;
• облагаемые налогом доходы от прироста капитала – доходы от отчуждения недвижимости, акций, долей капитала, финансовых инструментов, свидетельств фондов вложений и др.;
• доходы от капитала, не являющегося приростом капитала – дивиденды, доходы от вложения взносов в частные пенсионные фонды, доход от индивидуального управления финансовыми инструментами согласно полномочию вкладчика и т.д.;
• не облагаемые налогом дивиденды, приравниваемый к дивидендам доход, условные дивиденды и ликвидационные квоты (а именно доходы, освобожденные от применения ПНН).