Plānotie grozījumi likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"

Grozījumu likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" saskaņošanas termiņš beidzās 1.oktobrī, bet likuma stāšanās spēkā laiks paredzēts nemainīgs – 2025.gada 1.janvāris. Kādi grozījumi gaidāmi attiecibā uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) piemērošanu?

25,5% limits (summa, līdz kurai piemērojama šī likme) sasaistīts ar valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu griestiem (plānots: 105 300 eiro). Apliekamam ienākumam virs šī limita (rēķinot ik mēnesi summas limita 1/12 daļu) jāpiemēro 33%. Tāpat uzskaitīti ienākumu veidi, kam nepiemēros šīs likmes:

• ienākumam no kapitāla, t.sk. kapitāla pieaugumam – piemēros 25,5% neatkarīgi no summas;
• 20% likme (līdz pat 2027.gadam) paliek pārejas noteikumos kapitāla pieaugumam no darījumiem, kuri uzsākti 2024.gadā – par šādiem darījumiem jābūt iesniegtai deklarācijai par ienākumu no kapitāla pieauguma;
• IIN 10% likme paliek spēkā;
• ienākums nerezidentiem no Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanas un citu kapitāla aktīvu atsavināšanas – paliek 3% likme;
• ienākumam no mākslinieku, sportistu vai treneru profesionālās darbības Latvijā – 25,5%;
• procentu un maksas par intelektuālo īpašumu izmaksai nerezidentiem – 5%;
• mikrouzņēmuma nodokļa likme paliek 25%, cerams, ka tikai pagaidām;
• ienākumam pielīdzināmiem aizdevumiem likmes nemainās – (25,5% vai 33% pamatlikme un 22% papild-likme);
• sezonas laukstrādniekiem – 15%;
• nomadu vīzu saņēmējiem – 15%.

3% likmi paredzēts maksāt pēc gada deklarācijas iesniegšanas no šādu ienākumu pārsnieguma virs 200 000 eiro:

• gada ar IIN apliekamie ienākumi, t.sk. ienākumus no kapitāla pieauguma un ienākumus no kapitāla, kas nav kapitāla pieaugums;
• ienākumi, kuriem līdz šim bija piemērots IIN atbrīvojums: dividendes, dividendēm pielīdzināms ienākums vai nosacītās dividendes, likvidācijas kvota.

Tāpat drosmīgs, bet korekts lēmums pieņemts (vēl, protams, grozījumus jāizskata Saeimai) attiecībā uz pensionāru neapliekamo minimumu – 1000 eiro mēnesī jeb 12 000 eiro gadā. Visiem pārējiem neapliekamais minimums diferencētā vietā – kā iepriekš ziņots:

• 2025.gadā – 510 eiro;
• 2026.gadā – 550 eiro;
• no 2027.gada – 570 eiro.

Arī profesionālo sportistu likme palielināsies uz 25,5%.

Izložu un azartspēļu laimestiem virs 3000 eiro:

• 25,5% (līdz 105 300 eiro);
• 33% (virs 105 300 eiro);
• 36% (virs 200 000 eiro).

Laimētājam pašam būs jāseko līdzi, vai laimestiem piemērotas korektas likmes un, ja nepieciešams, jāpiemaksā IIN, iesniedzot gada deklarāciju.

Koplīgumi varētu palikt arvien populārāki, jo no 480 uz 700 eiro gadā pacelts limits devēja apmaksātiem ar IIN neapliekamiem darba koplīgumā noteiktiem izdevumiem: darbinieka ēdināšanas, ārstniecības, saistītiem ar darbinieka pārcelšanos uz citu dzīvesvietu, izmitināšanas un transporta. Šāds izņēmums no IIN piemērojams, ja šādi izdevumi nepārsniedz 5% no darba devēja gada kopējā bruto algu fonda.

Nelielas izmaiņas skars arī ar IIN neapliekamās summas:

• konkursos un sacensībās saņemtās mantiskās un naudas balvas (prēmijas) – līdz 1500 eiro gadā (un vairs nedalīs vietējās un starptautiskās);
• bēru un bērna piedzimšanas pabalstu limiti paaugstināti no 250 uz 500 eiro;
• darba devēju dāvanas limits pacelts no 15 uz 100 eiro gadā.

Izslēgts 3.kritērijs IIN atbrīvojumam, ja pārdod lauksaimniecības zemi.

Tiem, kas pakļauti citas valsts sociālās apdrošināšanas sistēmai limita pārsniegums apliekams ar 33%, ne vairs 31%.

Arī izmaksām uz ofšoriem 23% likme palielināta uz 25,5%.

Lai segtu gada zaudējumus, var iesniegt gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarāciju līdz nākamā gada 1.februārim, ne vairs sākot ar 1.martu.

Ar IIN apliekamajā ienākumā neiekļaus arī 2024.–2029.gadam saņemtās summas, kas izmaksātas kā valsts vai Eiropas Savienības (ES) atbalsts lauksaimniecībai, t.sk. līdzvērtīgus atbalsta maksājumus bioloģiskās daudzveidības saglabāšanai no valsts un ES fondu līdzekļiem.

Samaksas par intelektuālo īpašumu vai no literatūras, zinātnes vai mākslas darbu, atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko paraugu autoru un izpildītāju darbu radīšanas, izdošanas, izpildīšanas vai citādas izmantošanas pagaidu režīms pagarināts līdz 2027.gada beigām.