Kā aizpildīt UIN deklarāciju, no dividendēm maksājot 15% nodokli

Valsts ieņēmumu dienests sagatavojis informatīvo materiālu “Par uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanu, izvēloties maksāt nodokli par dividendēm pēc 15 procentu likmes”, kurā skaidrots, kā aizpildīt uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju, no dividendēm maksājot 15% nodokli.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) maksātājs, kura dalībnieki ir tikai fiziskas personas, ar 2026.gadu var izvēlēties piemērot alternatīvu 15% UIN likmi dividendēm, vienlaikus piemērojot šādam dividenžu ienākumam iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) 6% apmērā.

Arī 2026.gadā UIN likme dividendēm ir 20%, un šādu likmi dividendēm var piemērot visi nodokļa maksātāji, tajā skaitā tie, kuriem ir tiesības izvēlēties, bet kuri neizvēlas par labu alternatīvajai UIN likmei – 15% par dividendēm.

Tātad nodokļa maksātājs patstāvīgi var izvēlēties, kuru likmi piemērot.

Ja nodokļa maksātājs izvēlas alternatīvo UIN 15% likmi, to attiecina uz visām taksācijas periodā aprēķinātajām dividendēm. Tādējādi taksācijas periodā (mēnesī), kurā aprēķinātas dividendes, nav pieļaujama abu UIN likmju – gan vispārējās 20% likmes, gan 15% likmes – piemērošana dividendēm, bet drīkst piemērot tikai vienu likmi, proti, 15 vai 20%.

Izvēloties no 2026.gada piemērot alternatīvo UIN 15% likmi, nav ierobežojumu, kura pārskata gada (no 2018.gada līdz 2025.gadam) gūtā peļņa tiek sadalīta dividendēs.

Alternatīvā UIN 15% likme netiek attiecināta uz cita veida peļņas samazinājumu uzņēmumā (piemēram, izdevumiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību), to piemēro tikai dividendēm. Piemērojot UIN 15% likmi, UIN aprēķināšanā piemēro nodokļa bāzi koriģējošo koeficientu 0,85. 

Tā kā pašlaik Valsts ieņēmumu dienesta (VID) elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) nav pieejama strukturēta datu forma, kurā būtu iespējams norādīt un automātiski aprēķināt UIN par dividendēm 15% capmērā, nodokļa maksātājs, kurš izvēlējies maksāt UIN par dividendēm alternatīvajā kārtībā, aizpilda EDS UIN deklarāciju tāpat kā līdz šim, ievērojot turpmāko:

• norāda aprēķinātās dividendes UIN deklarācijas 1.rindā, un no tām tiek izrēķināts UIN 20% apmērā, piemērojot koeficientu 0,8;
• patstāvīgi manuāli aprēķina UIN par dividendēm – piemēro 15% likmi ar koeficientu 0,85 –, kā arī patstāvīgi aprēķina nodokļa starpību, kāda veidojas, ja dividendēm piemēro alternatīvo likmi;
• arēķināto nodokļa starpību norāda UIN deklarācijas 25.rindā “Citas nodokli samazinošas summas”, tajā skaitā atšifrē norādāmo summu 25.1.rindā – ar tekstu “UIN samazinājums par dividendēm saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 4.²pantu”.

Nodokļa maksātājam jāņem vērā: tā kā samazinās aprēķinātā nodokļa summa par dividendēm, tad, piemērojot, piemēram, nodokļa atlaides par ārvalstī samaksāto nodokli (UIN deklarācijas 8.rinda), atlaidē ziedotājiem (UIN deklarācijas 9.1.rinda) u. c. arī varēs norādīt mazākas summas nekā tad, ja UIN par dividendēm aprēķinātu pēc 20% likmes.

Tātad, ja nodokļa maksātājs izvēlas dividendēm piemērot alternatīvo UIN 15% likmi, tam manuāli jāaprēķina UIN pirms UIN deklarācijas aizpildīšanas un atbilstoši aprēķinam summas jānorāda UIN deklarācijā.

Aizpildot UIN deklarāciju, tajā norādāmās summas tiek aprēķinātas automātiski tikai tad, ja piemēro UIN 20% likmi, kā tas bijis līdz šim.

Piemērs

Uzņēmums, kura dalībnieki taksācijas periodā (janvārī), kad tiek aprēķinātas dividendes, ir divas fiziskas personas, ir aprēķinājis 2026.gada janvārī dividendes 1000 EUR un izvēlas piemērot alternatīvo režīmu – UIN par dividendēm maksāt pēc 15% likmes, piemērojot IIN 6% apmērā.

Aizpildot UIN deklarāciju:

• uzņēmums norāda UIN deklarācijas 1.rindā aprēķinātās dividendes 1000 EUR, no tām tiks aprēķināts nodoklis pēc 20% likmes deklarācijas 4.rindā 250 EUR (1000 / 0,8 x 20%);
• uzņēmums pats grāmatvedībā aprēķina UIN par dividendēm pēc 15% likmes 176 EUR (1000 / 0,85 x 15%);
• uzņēmums norāda nodokļa samazinājumu deklarācijas 25.rindā 74 EUR (250 – 176);
• maksājamais UIN ir 176 EUR;
• uzņēmums piemēro dividendēm IIN 6%, taču šo nodokli UIN deklarācijā nenorāda.

UIN aprēķina kopsavilkums, ja aprēķinātās dividendes ir 1000 EUR un ja dalībnieks vēlas saņemt 1000 EUR dividendes

Likuma grozījumu anotācijā skaidrots, ka Latvijas IIN sistēma salīdzinājumā ar citu valstu sistēmām, kuras noteikušas salīdzinoši zemas UIN likmes (piemēram, Lietuva, Īrija, Ungārija, Kipra, Bulgārija, Rumānija), ārvalstu tiešo investīciju veicējiem kapitālsabiedrībās var būt mazāk pievilcīga, jo, nosakot fizisko personu līmenī maksājamo IIN ārvalstīs, var ņemt vērā tikai Latvijā samaksāto IIN, kas Latvijas gadījumā nav bijis jāmaksā.

Tādējādi tas var būt īpaši neizdevīgi ārvalstu investoriem – fiziskām personām, jo to rezidences valstī dividenžu ienākumam var tikt piemērots IIN, pretēji vietējiem investoriem – fiziskām personām, jo Latvijā dividenžu ienākumam IIN netiek piemērots. Tāpēc Latvijā ar 2026.gadu ieviests šāds alternatīvais variants.

Par Latvijā izmaksātajām / aprēķinātajām dividendēm IIN maksā dividenžu izmaksātājs. IIN samaksā līdz ienākuma izmaksas / aprēķina mēnesim sekojošā mēneša 23.datumam. Par aprēķinātajām / izmaksātajām dividendēm izmaksātājs sniedz VID paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām.