Kā deklarēt jūrniecības studentu prakses laikā saņemtos ienākumus

Valsts ieņēmumu dienests sagatavojis informatīvo materiālu “Studentu – jūrnieku prakses laikā saņemtā ienākuma deklarēšana”, kurā skaidrots, kā deklarēt jūrniecības studentu prakses laikā saņemtos ienākumus.

Latvijas Jūras akadēmijas, Liepājas Jūrniecības koledžas un citu jūrniecības mācību iestāžu studentiem ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) no ienākumiem, ko tie saņem prakses laikā uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa.

Par mācību praksi  jūrniecības mācību iestāde slēdz līgumu ar komersantu par studenta mācību praksi. Students neslēdz darba līgumu.

Mācību prakses laikā uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa studentu saņemtajam ienākumam nepiemēro jūrnieku speciālo – samazinātā algas nodokļa režīmu.

Studenti mācību prakses ietvaros uz ārvalstu kuģa saņemto ienākumu (dienas naudu), deklarē gada ienākumu deklarācijā kā ārvalstīs saņemto ienākumu (pielikumā D2).

Gada ienākumu deklarāciju ar tai pievienotajiem dokumentiem jāiesniedz Valsts ieņēmumu dienestā no nākamā gada 1.marta līdz 1.jūnijam, bet, ja gada ienākumi pārsniedz 105 300 eiro, no 1.aprīļa līdz 1.jūlijam.

Ienākumam piemēro progresīvo nodokļa likmi:

• gada ienākuma daļai līdz 105 300 eiro – 25,5%;
• gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 105 300 eiro – 33%.

No kopējā gada ienākumu pārsnieguma virs 200 000 eiro papildu likme ir 3%.

Deklarācijā aprēķināto nodokli samazina par ārvalstīs samaksāto nodokli, ja šī nodokļa samaksa ārvalstīs ir apliecināta ar ārvalstu nodokļu iekasēšanas institūcijas apstiprinātu dokumentu, kurā uzrādīts ienākuma apmērs, veids un ārvalstīs samaksātā nodokļa summa.

Studenti, kuri ir Latvijas rezidenti, gada ienākumu deklarācijā norāda gada laikā Latvijā un ārvalstīs saņemtos ienākumus (arī ar nodokli neapliekamos ienākumus).

Studenta gada apliekamais ienākums ir ienākums, no kura tiek atskaitīti:

• attaisnotie izdevumi;
• gada neapliekamais minimums;
• atvieglojumi.

Attaisnotie izdevumi:

• valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas;
• izdevumi par izglītību un ārstniecisko pakalpojumu izmantošanu;
• ziedojumi un dāvinājumi, tajā skaitā politiskajām partijām;
• autoru izdevumi;
• iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmiju maksājumi.

Nodokļa atvieglojumi par apgādībā esošu personu ir 2026.gadā 250 eiro mēnesī.

Gada ienākumu deklarāciju droši un ērti ir iesniegt elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS).

Piemērs

No 1.jūnija līdz 31.augustam students (22 gadi) mācību prakses laikā uz Nīderlandes kuģa saņēma dienas naudu 300 EUR mēnesī, kopā par prakses laiku 900 EUR. Nīderlandē nodoklis netika ieturēts.

Deklarācijas pielikuma D2 “Fiziskās personas (rezidenta) ārvalstīs gūtie ienākumi” (izņemot ārvalstīs gūtos ienākumus, kam nepiemēro gada neapliekamo minimumu un atvieglojumus) aizpildīšana:

• 1.ailē – norāda valsti, ar kuras karogu kuģis kuģo, un informāciju par ienākuma izmaksātāju – Nīderlande (NL);
• 2.ailē – ienākuma veids – citi ar nodokli apliekami ienākumi (dienas nauda) – kods 21;
• 3.ailē –“Ārvalstī gūtie ienākumi – summa” – norāda ārvalstī gūtos ienākumus, kas izteikti EUR;
• 8.ailē – “Nodoklis no ārvalstī gūtajiem ienākumiem (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) – nodokļa likme” – norāda IIN likmi;
• 9.ailē – “Nodoklis no ārvalstī gūtajiem ienākumiem (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) – summa” – norāda nodokļa summu, kas aprēķināta, apliekamos ienākumus (3.aile) reizinot ar nodokļa likmi (8.aile) (EDS aizpildās automātiski);

Gada ienākumu deklarācija aizpildās EDS automātiski.

24.rindā – “Maksājamais nodoklis, kas jāsamaksā budžetā ” – var atrast budžetā maksājamā nodokļa summu. 

Ja gada ienākumi nepārsniedz 105 300  eiro, bet aprēķinātā nodokļa summa pārsniedz 1 eiro cilvēks vienotajā nodokļu kontā aprēķinātā nodokļa summu iemaksā līdz 23.jūnijam, bet, ja gada ienākumi pārsniedz 105 300 eiro – līdz 23.jūlijam. Ja aprēķinātā nodokļa summa pārsniedz 640 eiro, cilvēks to var iemaksāt vienotajā nodokļu kontā trijās reizēs, katru reizi iemaksājot trešo daļu no aprēķinātā nodokļa summas, šādos termiņos:

• ja ienākumi nepārsniedz 105 300 eiro – līdz taksācijas gadam sekojošā gada 23.jūnijam, 23.jūlijam un 23.augustam;
• ja ienākumi pārsniedz 105 300 eiro – līdz taksācijas gadam sekojošā gada 23.jūlijam, 23.augustam un 23.septembrim.

Par nodokļa maksājuma samaksas termiņa nokavējumu tiks aprēķināta nokavējuma nauda – no laikā nenomaksātā pamatparāda 0,05% par katru nokavēto dienu.