Nodokļa piemērošana ienākumam no autoratlīdzības

No 1.janvāra stājušās spēkā izmaiņas nodokļu piemērošanā ienākumam no autoratlīdzības. Valsts ieņēmumu dienests (VID) publicējis metodisko materiālu "Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no algas un citiem fiziskās personas ienākumiem", kurā skaidro dažādus autoratlīdzību aprēķina variantu. Publicējam šos skaidrojumus!

Autortiesību objektus neatkarīgi no izpausmes formas un veida nosaka saskaņā ar Autortiesību likumu.

No šī gada 1.janvāra autoratlīdzības izmaksātājs, izņemot mantisko tiesību kolektīvā pārvaldījuma organizāciju, no saviem līdzekļiem maksā valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas 5% apmērā no autoratlīdzības tās saņēmēja valsts pensiju apdrošināšanai.

Pirms ienākuma aplikšanas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) atbilstoši Ministru kabineta noteikumiem Nr.899 "Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanas kārtība" no autoratlīdzības atskaita autoru attaisnotos izdevumus (zinātnes, literatūras un mākslas darbu, atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko paraugu autoru un izpildītāju izdevumi, kuri saistīti ar šo darbu radīšanu, izdošanu, izpildīšanu vai citādu izmantošanu un par kuriem autori un izpildītāji saņem autoratlīdzību 50% vai 25% apmērā no autoratlīdzības.

Vispārīgā kārtība

Autoratlīdzības izmaksas brīdī autoratlīdzības izmaksātājs autoratlīdzībai piemēro IIN likmi 20% apmērā neatkarīgi no autoratlīdzības apmēra un no fakta, vai autoratlīdzības izmaksātājam ir iesniegta vai nav iesniegta algas nodokļa grāmatiņa. No algas nodokļa grāmatiņas iesniegšanas vai neiesniegšanas fakta ir atkarīga neapliekamā minimuma un atvieglojumu piemērošana vai nepiemērošana autoratlīdzībai.

Piemērs

Autoratlīdzības saņēmējam par janvāri ir izmaksāta autoratlīdzība par lietišķās mākslas darbiem – 800 EUR. Autoratlīdzības saņēmējam apgādībā ir 1 persona, prognozētais neapliekamais minimums – 10 EUR, nodokļa atvieglojums par 1 apgādībā esošu personu – 200 EUR mēnesī.

Piemērs

Autoratlīdzības saņēmējam par janvāri izmaksāta autoratlīdzība no izdevniecības par enciklopēdijas manuskriptu – 2500 EUR, viņa apgādībā ir 2 personas, nodokļa atvieglojums par katru apgādībā esošu personu – 200 EUR mēnesī, prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir 0 EUR.

Pieņemot, ka autoratlīdzības saņēmējs visu taksācijas gadu katru mēnesi saņēma autoratlīdzību 2500 EUR apmērā un viņa gada apliekamais ienākums ir 30 000 EUR (2500 x 12), autoratlīdzības saņēmējam rodas pienākums iesniegt gada ienākumu deklarāciju, veikt IIN pārrēķinu, piemērojot progresīvo IIN likmi (20% – ienākumam līdz 20 004 EUR, 23% – ienākumam virs 20 004 EUR), un piemaksāt IN atbilstoši veiktajam pārrēķinam.

Autors prasa piemērot 23% likmi

Ja autoratlīdzības saņēmējs autoratlīdzības izmaksātājam iesniedzis rakstisku iesniegumu par IIN likmes 23% apmērā piemērošanu autoratlīdzībai, autoratlīdzības izmaksātājs, taksācijas gada laikā izmaksājot autoratlīdzību, ir tiesīgs no tās ieturēt IIN, piemērojot 23%  likmi.

Piemērs

Autoratlīdzības saņēmējam par janvāri izmaksā autoratlīdzību no izdevniecības par enciklopēdijas manuskriptu – 2500 EUR, viņa apgādībā ir 2 personas, nodokļa atvieglojums par katru apgādībā esošu personu – 200 EUR mēnesī, prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir 0 EUR. Autoratlīdzības izmaksātājam ir iesniegts iesniegums par 23% IIN likmes piemērošanu autoratlīdzībai.

Taksācijas gadam beidzoties, autoratlīdzības saņēmējs, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, rezumējošā kārtībā piemēro progresīvo IIN likmi, precizē taksācijas gada laikā gūtos ienākumus un aprēķināto IIN un attiecīgi piemaksā iztrūkstošo IIN summu vai saņem atpakaļ izveidojušos IIN pārmaksu.

Ja autoratlīdzība izmaksāta 2018.gadā, bet faktiski tā ir par darbu 2017.gadā, šai autoratlīdzībai piemēro 2018.gada IIN likmi.

Vairākas autoratlīdzības 1 mēnesī

Ja vairāku autoratlīdzību aprēķināšanas un izmaksas datumi pie 1 autoratlīdzības izmaksātāja ir 1 mēneša datumā, tās var summēt (ja vien nav citu iemeslu, kāpēc summēšanas nebūtu lietderīga).

Piemērs

Autoratlīdzības saņēmējam 5.februārī izmaksā autoratlīdzību no izdevniecības par 2 reklāmas rakstiem – 300 EUR un 200 EUR. 10.februārī izmaksā autoratlīdzību no izdevniecības par enciklopēdijas manuskriptu – 1500 EUR. Prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir 10 EUR. IIN likme ir 20% neatkarīgi no ienākuma apmēra.

Taksācijas gadam beidzoties, autoratlīdzības saņēmējs, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, rezumējošā kārtībā piemēro progresīvo IIN likmi, precizē taksācijas gada laikā gūtos ienākumus un aprēķināto IIN un attiecīgi piemaksā iztrūkstošo IIN summu vai saņem atpakaļ izveidojušos IIN pārmaksu.

Ja autoratlīdzības saņēmējam pie autoratlīdzības izmaksātāja ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, tad, nosakot ar IIN apliekamo ienākumu:

• no autoratlīdzības atskaita autoru attaisnotos izdevumus un piemēro IIN likmi 20% apmērā;

• atskaitījumus (neapliekamo minimumu un atvieglojumu par apgādībā esošām personām) atņem no autoratlīdzības, kas pēc izmaksas datuma tiek izmaksāta pirmā. Ja pēc izmaksas datuma pirmās autoratlīdzības apmērs nav pietiekams, atskaitījumu nepiemēroto daļu atskaita no ienākuma, kurš pēc izmaksas datuma ir nākamais ienākums, kas tiek gūts pie šī ienākuma izmaksātāja.

Piemērs

Autoratlīdzības saņēmējam 5.februārī izmaksā autoratlīdzību (honorāru) no izdevniecības par reklāmas rakstiem – 500 EUR. 10.februārī izmaksā autoratlīdzību (honorāru) no izdevniecības par enciklopēdijas manuskriptu – 1500 EUR. Autoratlīdzības izmaksātajam ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa. Autoratlīdzības saņēmējam apgādībā ir 3 personas, nodokļa atvieglojums par katru apgādībā esošu personu – 200 EUR mēnesī, prognozētais mēneša neapliekamais minimums – 10 EUR. IIN likme ir 20% neatkarīgi no ienākuma apmēra.