О мошенничестве c НДС
2023-03-17
Ина Спридзане, налоговый эксперт
Хотя юдикатура Суда Европейского Союза (СЕС) в отношении мошеннических сделок уже кажется достаточно обширной, но количество рассматриваемых дел не уменьшается, и конец 2022 года не был исключением. Не затрагивая условия конкретных дел, на этот раз пройдемся на этот раз только по принципам мошенничества с налогом на добавленную стоимость (НДС), на который СЕС указал в постановлениях двух дел.
О вычете предналога НДС
1 декабря 2022 года было рассмотрено дело С-512/21 о праве на отчисление предналога НДС в случаях, если имеются подозрения о мошенничестве и необходимых доказательствах. СЕС решил, что Директива 2006/112/ЕК об общей системе налога на добавленную стоимость (директива НДС) должна быть интерпретирована таким образом, что:
- в случае, если налоговая администрация желает отказать плательщику налога в отчислении предналога НДС на основании того, что налогооблагаемое лицо участвовало в карусельном мошенничестве с НДС, директиве противоречит то, что налоговое учреждение ограничивается только констатацией, что эта сделка является частью циклических цепочек выставления счетов;
- упомянутая налоговая администрация, во-первых, должна точно описать обстоятельства, указывающие на мошенничество, и предоставить доказательства о мошенничестве и, во-вторых, доказать, что плательщик налога активно участвовал в этом мошенничестве или что он знал или должен был знать, что сделка, на которую он ссылается в подтверждение этого права на вычет, участвует в указанном мошенничестве, но это не означает, что необходимо идентифицировать всех участников, участвовавших в мошенничестве, а также соответствующие действия этих участников;
- в случае, если налоговая администрация, отказав в праве на отчисление налога, подтверждает участие плательщика налога в мошенничестве в сфере НДС, эта директива не противоречит тому, что налоговое учреждение упомянутый отказ – дополнительно или подчинено – обосновывает доказательствами, доказывающими не такое участие, а факт того, что плательщик налога, если бы он проявил всю надлежащую заботу, мог бы знать, что соответствующая сделка причастна к такому мошенничеству;
- сам факт того, что участники цепочки поставок, в которую входит данная сделка, знали друг друга, не является достаточным обстоятельством для установления причастности налогоплательщика к мошенничеству.
Кроме того, СЕС решил, что директива НДС, рассматриваемая в сочетании с принципом пропорциональности, должна быть интерпретирована таким образом, что:
- в случае наличия указаний, дающих основание для подозрений о незаконности или мошенничестве, эта директива не противоречит тому, что от налогооблагаемого лица требуется проявлять большую осмотрительность, чтобы гарантировать, что осуществляемая сделка не вовлечет это налогооблагаемое лицо в мошенничество;
- при этом от налогоплательщика нельзя требовать проведения сложных и углубленных проверок, которые может проводить налоговая администрация;
- национальный суд, с учетом всех обстоятельств конкретного дела, должен оценить, достаточную ли осмотрительность проявил налогоплательщик и принял ли меры, которых от него можно разумно ожидать при данных обстоятельствах;
- она не допускает, что налоговая администрация отказывает налогоплательщику в отношении права на отчисление НДС на основании того, что плательщик налога не соблюдал обязанности, вытекающие из правовых норм государства или Европейского Союза о безопасности пищевой цепи;
- невыполнение этих обязанностей может быть одним из элементов, которые налоговое учреждение может учитывать, чтобы констатировать существование как обмана в области НДС, так и участие упомянутого плательщика налога в нем, даже если административное учреждение, в компетенцию которого входит констатировать такие нарушения, предварительно не приняло решение.
В этой статье мы проанализируем решение административного районного суда по делу A42-00025-24/37 от 12 февраля 2024 года, где Служба государственных доходов провела аудит подоходного налога с предприятий, проверив также соответствие трансфертной цены рыночной цене сделки, а также аудит установленных нормативными актами Европейского Союза и Латвийской Республики налоговых и равноценных платежей, применяемых при выпуске товаров в свободное обращение, за импортированные товары.
Налоги
08:00, 11. Okt. 2024
К поставке товаров или оказанию услуги безвозмездно применяется налог на добавленную стоимость (НДС). Но как определить стоимость таких безвозмездно переданных активов? Ответы следует искать в решении суда Евросоюза (СЕС).
Налоги
09:00, 2. Okt. 2024
Как поступить в ситуации, если компания неправильно применила налог на добавленную стоимость к своим услугам, в результате чего в бюджет была уплачена сумма налога, превышающая предусмотренную законом? Можно ли в таком случае потребовать возврат этой разницы по налогу? Нужно ли корректировать ранее выписанные документы и отправлять их получателям услуг? Рассмотрим, что по этому поводу сказал Суд Европейского Союза.
Налоги
08:00, 14. Aug. 2024
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024