Налоговые споры в 2024 году
2025-04-23
Наталья Пуриня, ООО "ZAB PricewaterhouseCoopers Legal", cоруководитель группы практики разрешения споров и судебных разбирательств, присяжный адвокат
2024 год был значительным в сфере налогового права, предложив несколько решений, которые существенно влияют как на предприятия, так и на частных лиц. Эти решения не только уточняют существующие правовые нормы, но и вводят новые интерпретации и принципы, которые придется учитывать при дальнейшем налоговом планировании и обеспечении соответствия.
Льгота по налогу на недвижимое имущество
Сенат в решении по делу SКА-132/2024 от 8 октября 2024 года рассмотрел спор между учреждением "Фонд Латвийского университета" и Рижской думой (РД) о праве на получение льготы по налогу на недвижимое имущество (ННИ).
Статьей 5 Закона "О налоге на недвижимое имущество" (Законом о ННИ) определены отдельные категории плательщиков налога, к которым применяются льготы по налогу. Часть 3 настоящей статьи уполномочивает самоуправления издавать обязательные правила, которыми самоуправление может предусмотреть другие льготы для отдельных категорий плательщиков ННИ. На основании этого полномочия изданы обязательные правила РД №198 "Порядок предоставления льгот по налогу на недвижимое имущество в Риге", а позднее — обязательные правила №111. Подпунктом 4.17 обязательных правил №198 предусмотрено, что льготы от начисленной на год таксации суммы ННИ предоставляются лицу за недвижимое имущество, используемое организациями общественного блага (ООБ). Редакция подпункта 3.17 обязательных правил №111 отличается: налоговые льготы предоставляются лицу за недвижимое имущество, которое постоянно и только для собственных нужд использует ООБ.
Суть дела
Учреждение "Фонд Латвийского университета" заплатило НИИ за три земельных участка в Риге за 2018, 2019 и 2020 годы, получив льготу по налогу в размере 90% на основании обязательных правил РД. Однако Управление доходов самоуправления РД выяснило, что земельные участки сдаются в аренду обществу с ограниченной ответственностью (ООО) "Rīgas namu pārvaldnieks", и приняло решение дополнительно начислить налог за все три года.
Учреждение обратилось в суд с просьбой отменить дополнительный расчет налога, так как посчитало, что льгота по налогу применима, если арендная плата используется для достижения определенных уставом целей, например, поддержки выдающимся студентам.
При продаже недвижимости необходимо уплатить налог на прирост капитала из разницы, которая образуется путем вычитания из стоимости продажи стоимости приобретения недвижимости, а также произведенных вложений. Как рассчитать прирост капитала имущества, полученного в дар и продаваемого в течение 60 месяцев после его регистрации в земельной книге? Можно ли учитывать произведенные в него вложения? Ответ на этот вопрос дает решение Сената по делу SКА-152/2024 от 14 ноября 2024 года.
Налоги
08:48, 10. Apr. 2025
С момента введения существующего режима подоходного налога с предприятий прошло шесть лет, в течение которых уже рассматривалось несколько судебных процессов о применении норм этого налогового режима. Они выделяют проблематику, на что указывает Служба государственных доходов, и позволяют посмотреть, как анализируются сделки. На этот раз рассматриваем решение административного районного суда от 29 января 2024 года по делу A420298022 о так называемых сквозных (Pass-Through) дивидендах и выданных займах участникам-физическим лицам.
Налоги
08:16, 19. Mar. 2025
Сенат в августе прошлого года принял решение по делу об обязанности для осуществляющего хозяйственную деятельность лица — физического лица — платить подоходный налог с населения (ПНН) в случае, если налогооблагаемые доходы от хозяйственной деятельности фактически не получены.
Налоги
08:15, 26. Feb. 2025
Может ли товарищество осуществлять хозяйственную деятельность и вычесть предналог из затрат, возникших для содействия своей деятельности? Следует ли рассматривать субсидии, которые товарищество получает от Европейского фонда регионального развития (ЕФРР) за оказание услуг, как часть вознаграждения за оказанные услуги, то есть включать в облагаемую налогом на добавленную стоимость (НДС) стоимость?
Налоги
08:17, 12. Feb. 2025
Согласно государственным системам субсидирования лекарств фармацевтическим компаниям может надлежать установленная законом обязанность компенсировать часть предоставленной государством субсидии на лекарства, распространенные конкретным фармпредприятием. 12 сентября 2024 года Суд Европейского союза (СЕС) вынес приговор по делу С-248/23, где рассматривался вопрос о том, имеет ли венгерское фармпредприятие право снизить облагаемую налогом на добавленную стоимость (НДС) стоимость осуществленных поставок лекарств на сумму, которую оно обязано компенсировать государственному учреждению здравоохранения.
Налоги
09:18, 6. Feb. 2025
С развитием строительной отрасли стремительно развивались поселки новых домов. Иногда это означает, что в одном поселке лицу может принадлежать несколько соседних объектов недвижимости, объединенных в одну. Нужно ли при продаже такой собственности платить подоходный налог с населения (ПНН) с прироста капитала как за единую собственность, или все-таки каждое имущество нужно оценивать отдельно?
Налоги
08:57, 30. Jan. 2025
Если предприятие наряду с основными услугами оказывает и дополнительные услуги, которые каким-то образом все-таки связаны, то важно оценить, образуют ли эти услуги одну единую или полностью две независимые сделки, поскольку от этого зависит применение налога на добавленную стоимость (НДС). Чтобы получить правильное представление о такого рода услугах, рассматриваем постановление суда Европейского союза от 18 апреля 2024 года по делу с-89/23 о применении НДС к продаже заложенного имущества с торгов.
Налоги
08:49, 23. Jan. 2025
Суд Европейского союза (СЕС) в приговоре по делу С-241/23 от 8 мая 2024 года проанализировал интересный спор между польской компанией и налоговой администрацией по вопросу определения базы налога на добавленную стоимость (НДС) в случае, если в коммерческом обществе осуществляется вклад недвижимости в обмен на ее акции. Должна ли стоимость определяться в зависимости от номинальной стоимости акций или стоимости эмиссии?
Налоги
11:25, 16. Jan. 2025
Суд Европейского союза (СЕС) 10 сентября 2024 года вынес окончательный вердикт и утвердил решение Европейской комиссии (ЕК) о том, что предоставленная Ирландией налоговая льгота компаниям группы "Apple" является необоснованной, в результате чего "Apple" должна вернуть ирландскому бюджету 13 млрд евро.
Налоги
08:19, 15. Jan. 2025
В какой момент начинается 3-летний период возврата переплаты по налогу на добавленную стоимость, если получено решение суда об ошибочной таможенной стоимости? Ответ ищем в принятом решении суда.
Налоги
11:20, 3. Jan. 2025
Административный окружной суд 9 октября 2024 года вынес приговор по делу A420209923, где рассматривался спор между лицом и Службой государственных доходов (СГД) об определении таможенной стоимости ввезенного автомобиля.
Налоги
10:08, 2. Jan. 2025
Налоговая администрация за повторный ввоз энергопродуктов на акцизный склад и несоблюдение условий применила штраф с применением дополнительного акцизного налога (АН) и налога на добавленную стоимость (НДС). Вместе с этим разгорелся спор, который дошел до суда Европейского союза (СЕС). Посмотрим, что решил суд.
Налоги
08:18, 13. Dec. 2024
17 октября 2024 года Суд Европейского союза (СЕС) вынес решение по делу C-60/23 между налоговой администрацией Швеции (Skatteverket) и немецкой компанией "Digital Charging Solutions" GmbH. Решение определяет, как интерпретировать и применять налог на добавленную стоимость (НДС) к сделкам, связанным с поставкой электроэнергии в пункты зарядки электрических транспортных средств. Это решение имеет большое значение по нескольким причинам.
Налоги
09:07, 6. Dec. 2024
В компетенцию Европейского союза (ЕС) входят косвенные налоги, в том числе налог на добавленную стоимость, акцизный и таможенный налог. А вопросы о прямых налогах, таких как подоходный налог с предприятий, оставлены в компетенции стран ЕС. Однако ЕС может быть вовлечен в случаи, когда национальные налоговые системы создают препятствия для работы внутреннего рынка или предоставляют избирательные преимущества, которые могут противоречить положениям государственной поддержки (State Aid), предусмотренным статьей 107 Договора о функционировании Европейского союза.
Налоги
08:48, 22. Nov. 2024
