Налоговые споры в 2024 году
2025-04-23
Наталья Пуриня, ООО "ZAB PricewaterhouseCoopers Legal", cоруководитель группы практики разрешения споров и судебных разбирательств, присяжный адвокат
2024 год был значительным в сфере налогового права, предложив несколько решений, которые существенно влияют как на предприятия, так и на частных лиц. Эти решения не только уточняют существующие правовые нормы, но и вводят новые интерпретации и принципы, которые придется учитывать при дальнейшем налоговом планировании и обеспечении соответствия.
Льгота по налогу на недвижимое имущество
Сенат в решении по делу SКА-132/2024 от 8 октября 2024 года рассмотрел спор между учреждением "Фонд Латвийского университета" и Рижской думой (РД) о праве на получение льготы по налогу на недвижимое имущество (ННИ).
Статьей 5 Закона "О налоге на недвижимое имущество" (Законом о ННИ) определены отдельные категории плательщиков налога, к которым применяются льготы по налогу. Часть 3 настоящей статьи уполномочивает самоуправления издавать обязательные правила, которыми самоуправление может предусмотреть другие льготы для отдельных категорий плательщиков ННИ. На основании этого полномочия изданы обязательные правила РД №198 "Порядок предоставления льгот по налогу на недвижимое имущество в Риге", а позднее — обязательные правила №111. Подпунктом 4.17 обязательных правил №198 предусмотрено, что льготы от начисленной на год таксации суммы ННИ предоставляются лицу за недвижимое имущество, используемое организациями общественного блага (ООБ). Редакция подпункта 3.17 обязательных правил №111 отличается: налоговые льготы предоставляются лицу за недвижимое имущество, которое постоянно и только для собственных нужд использует ООБ.
Суть дела
Учреждение "Фонд Латвийского университета" заплатило НИИ за три земельных участка в Риге за 2018, 2019 и 2020 годы, получив льготу по налогу в размере 90% на основании обязательных правил РД. Однако Управление доходов самоуправления РД выяснило, что земельные участки сдаются в аренду обществу с ограниченной ответственностью (ООО) "Rīgas namu pārvaldnieks", и приняло решение дополнительно начислить налог за все три года.
Учреждение обратилось в суд с просьбой отменить дополнительный расчет налога, так как посчитало, что льгота по налогу применима, если арендная плата используется для достижения определенных уставом целей, например, поддержки выдающимся студентам.
Компании все чаще используют различные маркетинговые инструменты, которые считаются ваучерами, такие как подарочные карты, купоны и коды скидок. Однако с точки зрения налогообложения нередко возникают неясности относительно того, что именно считается ваучером и в каких случаях к нему применяется налог на добавленную стоимость. Актуален и вопрос о баллах программ лояльности — ваучеры ли это? Разъясняем, какие ответы дает судебная практика Европейского союза и как к ваучерам и другим подобным инструментам применяется налог на добавленную стоимость.
Налоги
08:20, 3. Feb. 2026
Частью 1 статьи 81 Закона "О подоходном налоге с населения" установлено, что "к доходу [..] приравнивается заем, который физическое лицо, не взявшее заем в рамках хозяйственной деятельности, не вернуло в течение шести месяцев после установленного договором займа срока возврата займа, но не более чем в течение 66 месяцев со дня выдачи займа". Обязательно ли такой договор займа должен быть заключен в письменном виде? Является ли незаключенный в письменной форме договор достаточным поводом усомниться в займе и обязать уплатить подоходный налог с населения? На этот вопрос ответ дает Сенат.
Налоги
09:28, 28. Jan. 2026
В 2025 году вопросы применения налогового законодательства к представительским автомобилям углубленно оценивались во всех трех судебных инстанциях с необычной точки зрения. Рассмотрим дело, в котором оценивается, может ли компания вычесть предналог, если на автомобиль установлена противоугонная система, превышающая стоимость представительского авто.
Налоги
09:36, 14. Jan. 2026
Разрешается ли применять к дополнительным гостиничным услугам страны-участницы Европейского Союза, например, завтраку или автостоянке, пониженную ставку налога на добавленную стоимость, как к краткосрочному размещению? Хотя мы еще ждем решения суда Европейского Союза, о сути рассматриваемых дел важно предоставить информацию уже сейчас, так как постановление может повлиять на применение ставок налога к услугам, оказываемым гостиничной отраслью уже в ближайшем будущем.
Налоги
09:41, 29. Dec. 2025
Одним из самых сложных вопросов в сфере налога на добавленную стоимость является определение места оказания услуг, особенно если это касается иностранных коммерсантов, которые действуют в Латвии при посредничестве филиалов. Этот вопрос напрямую влияет на право коммерсанта вычитать предналог. В судебной практике Латвии закреплены выводы, затрагивающие филиал коммерсанта другой страны-участницы Европейского Союза в Латвии и его право на возврат налога на добавленную стоимость.
Налоги
09:39, 11. Dec. 2025
С развитием цифрового бизнеса почти в каждой компании становятся важными вопросы об интеллектуальной собственности, ее защите и планировании финансовых потоков. Судебный процесс над "PepsiCo" в Австралии является одним из самых обсуждаемых прецедентов налога у источника среди налоговиков за последние годы. Это судебное разбирательство по сделке несвязанных сторон, в которой налоговая администрация изначально усмотрела риск применения налога у источника и оценила риск местной нормы противодействия уклонению. Однако налогоплательщик дело выиграл.
Налоги
09:01, 6. Nov. 2025
Даже если решение аудита Службы государственных доходов не обжаловано, предприятие, являющееся частью международной группы, имеет возможность добиться восстановления справедливости, используя международные механизмы – процедуру взаимного согласования. Рассматриваем решение Сената от 28 марта 2025 года по делу SКА-6/2025.
Налоги
09:16, 10. Sep. 2025
Может ли Служба государственных доходов потребовать уплаты налога на добавленную стоимость, если клиент предприятия не признает получение услуги и выписанный счет не оплатил, при этом суд иск предприятия к клиенту отклонил, а выписанный счет аннулирован? Ответ ищем в постановлении распорядительного заседания Сената от 28 марта 2025 года по делу SКА-136/2025.
Налоги
09:13, 28. Aug. 2025
Рынок финансовых инструментов в Латвии по-прежнему сравнительно мал и для все более широкого круга участников рынка становится актуальным вопрос — как участвовать в рынке, не нарушая правила игры? 18 марта 2025 года Рижский городской суд начал рассматривать уголовное дело, по которому впервые в Латвии два лица обвиняются в незаконных манипуляциях на бирже Nasdaq Riga. Рассматриваем, что нужно учитывать, чтобы деятельность не классифицировалась как манипуляция!
Налоги
08:00, 8. Aug. 2025
В конце 2024 года Сенат принял решение по делу, в котором рассматривался спор о налоге на добавленную стоимость (НДС) в случае расторжения договора лизинга. Справедливости ради надо сказать, что фактические обстоятельства в этом деле были весьма сложными, чтобы не сказать, что своеобразными. Рассматриваем его.
Налоги
08:00, 30. Jūl. 2025
Статьей 138 Закона "О налоге на добавленную стоимость" установлен особый режим для бывших в употреблении вещей. Целью этого режима является предотвращение двойной уплаты налогов, и чтобы одновременно не возникало искажение конкуренции в конкретной сфере предпринимательской деятельности. Можно ли при покупке подержанных товаров у частных лиц для перепродажи вычесть предналог? Спор о неясностях вычета предналога проанализировал Сенат в приговоре по делу SКА-103/2024 от 5 июня 2024 года.
Налоги
09:37, 24. Jūl. 2025
При продаже недвижимой собственности облагаемая подоходным налогом с населения (ПНН) стоимость определяется просто. Однако на практике это может стать сложным, если имущество какое-то время находилось в совместной собственности двух лиц. Как в таких случаях определяется стоимость приобретения имущества? Должны ли платежи процентов по кредиту включаться в стоимость приобретения? Как рассчитать и доказать вложения в совместную собственность?
Налоги
09:14, 16. Jūl. 2025
Может ли предприятие вернуть переплату налога на добавленную стоимость (НДС), образовавшуюся из-за неправильного применения ставки НДС? Как на практике отделять сделки с налогоплательщиками, если услуги оказываются большому количеству неидентифицированных клиентов? Эти вопросы оценивались в суде Европейского союза (СЕС) по делу C‑794/23.
Налоги
08:55, 2. Jūl. 2025
Если товары приобретены и услуги получены для обеспечения облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС) сделок, предприятие имеет право вычесть предналог. Полагается ли право такого вычета предналога и в том случае, если услуги оказаны предприятиям группы? Рассматриваем, к какому выводу пришел Суд Европейского союза (СЕС).
Налоги
10:29, 28. Mai. 2025
Кому полагается льгота по налогу на недвижимое имущество (ННИ) в случае, если один собственник передает свои доли совместной собственности организации общественного блага (ООБ) – этому одному сособственнику или она распространяется на всех сособственников пропорционально? Сенат разъясняет, как должны применяться льготы по ННИ в случае совместной собственности и какое значение имеет характер льготы.
Налоги
09:51, 22. Mai. 2025
