Решение о корректировке НДС в соответствии с рыночной стоимостью сделок
2024-06-19
Даце Эверте, ООО "Sorainen ZAB", старший налоговый менеджер
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Сенат 24 октября 2023 года вынес решение по делу SКА-884/2023, по которому в первую очередь решался спор между СГД и обществом с ограниченной ответственностью (ООО) "В21". СГД усомнилась в том, что имели место ее сделки с материнским предприятием ООО "TER Properties", и в одной из сделок была скорректирована облагаемая НДС стоимость сделки, существенно ее уменьшив. Соответственно, СГД снизила "B21" подлежащий вычету предналог.
Суд фактически должен был решить два главных вопроса — достаточно ли доказательств для обоснования того, что сделки состоялись, и применялся ли в случае "B21" пункт 3 части 9 статьи 34 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), в котором определено, что при сделке поставки товаров и оказания услуг между связанными лицами налогооблагаемой стоимостью является рыночная стоимость поставки товаров и оказания услуг, если стоимость сделки составляет: [..] больше рыночной стоимости и поставщик товаров или исполнитель услуг не имеет права вычесть предналог в полном объеме.
Ход судопроизводства
Выводами СГД и суда в первой и второй судебных инстанциях были:
- поскольку, по мнению СГД, поставщик услуг C никогда не оказывал посреднических услуг "TER Properties", то он, соответственно, не мог оказывать услуги "B21". Следовательно, если получение услуги не состоялось, у "B21" также нет оснований для возврата предналога;
- частично был снижен подлежащий вычету предналог "В21" по проектной документации на недвижимость, которую "TER Properties" получил от С и продал "В21". "TER Properties" установил ее цену в 10 раз выше, чем была цена покупки. В аудите "TER Properties" эти сделки считались несостоявшимися, а в аудите "B21" скорректирована стоимость сделки по приобретению документации, хотя "B21" и имеет право на вычет предналога в полном объеме.
Кроме того, СГД провела аудит "TER Properties". В ходе разбирательства СГД акцентировала внимание на том, что и в "B21", и в "TER Properties" начисления НДС производились за одни и те же сделки, не признавая при аудите полученные услуги от их поставщиков (например, С), и что поставщики были связанными лицами и специально договорились между собой об оформлении несуществующих сделок с целью обойти налоги.
Дело поступает в Сенат
Сенат, рассмотрев дело впервые, констатировал противоречие в выводах аудитов СГД, то есть аудит "B21" был частично лишен права вычета предналога за приобретение документации с корректировкой цены сделки в соответствии с ее рыночной стоимостью. В свою очередь, в ходе аудита "TER Properties" СГД констатировала, что сделки не совершались вовсе, и не подтвердила право на вычет предналога за 21 счет.
Сенат подчеркнул, что суд второй инстанции не объяснил, понятно ли, по мнению СГД, мошенничество в рассматриваемом случае таким образом, что произошло искусственное завышение стоимости сделки, или таким образом, что сделка вообще не состоялась. Сенат сослался на более ранние выводы, в которых подчеркивается, что в каждом деле должны учитываться обстоятельства, установленные именно в том деле. Однако СГД подчеркнула, что дело имеет значение для констатированного в деле аудита материнского предприятия "B21", и обосновала решение также документами, которые были получены в ходе аудита материнского предприятия. Поэтому Сенат постановил, что Административный окружной суд не должен был ограничиваться оценкой одного этапа сделки и поэтому допустил ошибку, не выяснив причин, по которым СГД по-разному оценивала одну и ту же сделку на разных этапах сделок.
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023
Безусловно, треугольные сделки достаточно сложны, о чем свидетельствуют и многочисленные судебные дела, рассмотренные по ним. На этот раз и обратимся к одному из дел, по которому заявителю дела — латвийскому предприятию, которое в треугольной сделке являлось посредником,— запрещен вычет предналога. Рассматриваем, каковы аргументы Службы государственных доходов (СГД) и суда.
Налоги
09:23, 12. Dec. 2023
9 октября 2023 года Сенат вынес решение по делу A42-00784-23/3, которым был изменен порядок дальнейшего рассмотрения Службой государственных доходов и судом дел о праве налогоплательщиков вернуть переплаченный налог на добавленную стоимость.
Налоги
08:58, 24. Nov. 2023