Для большинства предприятий годовая отчетность уже утверждена и рассчитана также прибыль, полученная в предыдущем году. Поэтому сейчас самое время напомнить, как применять налоги к выплачиваемым дивидендам. Анализируем ситуацию одного читателя: у компании два акционера — 51% принадлежит юридическому лицу, 49% — физическому лицу. Как в такой ситуации рассчитывают подоходный налог с предприятий на дивиденды?

Вопросы, регулирующие определение выплачиваемой в виде дивидендов части прибыли, принятие решений о распределении прибыли и порядок выплаты дивидендов собственникам обществ капитала – участникам общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерам акционерного общества (далее – акционеры), устанавливаются Коммерческим законом (КЗ). В соответствии с частями 1¹ и 2 статьи 161 КЗ дивиденды определяются решением собрания акционеров и выплачиваются акционеру пропорционально сумме номинальных стоимостей принадлежащих ему долей, если только уставом не предусмотрен иной порядок распределения дивидендов. Датой принятия решения акционеров об исчислении дивидендов является момент возникновения обязательств по подоходному налогу в отношении распределения прибыли и дохода акционера от дивидендов, несмотря на фактическую дату выплаты дивидендов (перечисления акционеру).

Следует учитывать, что дивиденды выплачиваются только деньгами и участники не могут принять решение о том, чтобы они хотя бы временно были оставлены в распоряжении общества.

ПНП для распределенной прибыли компании

Согласно подпункту а) пункта 1 части 2 статьи 4 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) в облагаемую подоходным налогом с предприятий (ПНП) в качестве распределенной прибыли включаются начисленные дивиденды, в том числе внеочередные дивиденды. В соответствии с частью 9 статьи 4 Закона о ПНП при определении облагаемой базой ПНП периода таксации стоимость облагаемого налогом объекта делится на коэффициент 0,8. Дивиденды декларируются в декларации ПНП за тот месяц, в котором принято решение акционеров о распределении прибыли на дивиденды. Декларация должна быть подана в Службу государственных доходов (СГД) до 20 числа следующего месяца, и начисленный к 23 числу ПНП должен быть уплачен на единый налоговый счет.