Каждое оказывающее внешние бухгалтерские услуги лицо обязано разработать первоначальную оценку риска на основании специфики своей деятельности, круга клиентов и объема сделок. Анализируем, как выявить наиболее существенные факторы уязвимости и оценить первоначальные риски, иллюстрируя этот процесс примером конкретной компании.

Факторы уязвимости и основные риски бухгалтерской отрасли являются основой, которая должна учитываться при разработке оценки своих рисков. Что касается специфики отрасли, то необходимо учитывать следующие выявленные Службой государственных доходов (СГД) первоначальные факторы уязвимости отрасли:

• большой удельный вес клиентов повышенного риска;
• неспособность идентифицировать подозрительные сделки и подавать сообщения о них;
• привычная заочная идентификация и предоставление заочных услуг.

Учитывая потенциальное участие отдельных поставщиков внешних бухгалтерских услуг в сделках по легализации средств, полученных преступным путем, существует риск, что представители отрасли не только неосознанно привлекаются к легализации средств, полученных преступным путем, но и сознательно помогают клиентам легализовать полученные преступным путем средства, консультируют об уклонении от уплаты налогов, подготавливают и проводят документы по фиктивным сделкам.

Первоначальная оценка рисков

Для понимания того, как должна проводиться оценка рисков, рассматриваем конкретную ситуацию: оказывающее внешние бухгалтерские услуги лицо – общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Х" – оказывает бухгалтерские внешние услуги только резидентам Латвии.

Свои риски

ООО "X" является зарегистрированным в Регистре предприятий (РП) коммерсантом, единственным участником которого является физическое лицо Петерис Лапиньш. Он одновременно является председателем правления предприятия, лицом, ответственным за выполнение требований Закона "О предотвращении легализации средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и пролиферации" (Закон), и истинным получателем выгоды. Поскольку структура собственников ООО "Х" проста и прозрачна, и Петерис Лапиньш зарегистрировал себя в РП как истинного бенефициара и не получает доходы от других источников, структура собственников предприятия и личная деятельность истинного бенефициара оцениваются как низкий риск.