Mainījies algas nodoklis

Valsts ieņēmumu dienests ir sagatavojis informatīvo materiālu “Algas nodoklis”, kurā skaidrots, kādas ir jaunās algas nodokļa likmes, kā aprēķina un piemēro algas nodokli.

Nodokļa likme, kas jāmaksā no gada apliekamā ienākuma, ir:

• 25,5% – gada ienākumam līdz 105 300 eiro;
• 33% – gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 105 300 eiro.

Ienākuma gūšanas vietā, kur iesniegta darbinieka algas nodokļa grāmatiņa, apliekamajam ienākumam piemēro:

• mēneša neapliekamo minimumu (2025.gadā – 510 eiro, 2026.gadā – 550 eiro, 2027.gadā – 570 eiro mēnesī);
• atvieglojumu par apgādībā esošu personu – 250 eiro mēnesī;
• papildu atvieglojumu personām ar invaliditāti (1. vai 2.invaliditātes grupai 154 eiro mēnesī, 3.invaliditātes grupai 120 eiro mēnesī);
• atvieglojumu politiski represētajām personām un nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem – 154 eiro mēnesī.

Neapliekamais minimums pensionāram ir 1000 eiro mēnesī. Strādājošiem pensionāriem, kuri iesniedz algas nodokļa grāmatiņu darbavietā, pensionāra neapliekamo minimumu piemēro dalīti: 500 eiro darba devējs, 500 eiro pensijas izmaksātājs.

Atbilstoši Ministru kabineta noteikumiem Nr.786 “Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas iemaksu likmes sadalījumu pa valsts sociālās apdrošināšanas veidiem” valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu (VSAOI) likme:

• vispārējā gadījumā ir 34,09% (darba ņēmēja daļa 10,5%, darba devēja daļa 23,59%);
• pensionāram ir 30,02% (darba ņēmēja daļa 9,25%, darba devēja daļa 20,77%);
• izdienas pensijas saņēmējam ir 31,70% (darba ņēmēja daļa 9,76%, darba devēja daļa 21,94%).

Algas nodokļa likme, kas jāmaksā no mēneša apliekamā ienākuma, ir 25,5%.

Ja darbinieks VSAOI veic citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī un algotā darba ienākums pārsniedz 8775 eiro mēnesī, ienākuma izmaksātājs, ieturot nodokli, mēneša ienākuma daļai, kas pārsniedz 8775 eiro, piemēro progresīvo nodokļa likmi 33% apmērā.

Piemērs

Darba ņēmēja mēneša alga ir 900 EUR. Darba ņēmējs nav iesniedzis darba devējam algas nodokļa grāmatiņu. VSAOI – 94,50 EUR (900 x 10,5%). Aprēķinātais nodoklis: (900 – 94,50) x 25,5% = 205,40 EUR.

Piemērs

Alga ir 1000 EUR, nav apgādībā esošu personu, algas nodokļa grāmatiņa ir iesniegta pie darba devēja, mēneša neapliekamais minimums ir 510 EUR. VSAOI – 105 EUR (1000 x 10,5%).  Aprēķinātais nodoklis (1000 – 105 – 510) x 25,5% = 98,18 EUR.

Piemērs

Alga ir 800 EUR, apgādībā ir trīs personas, algas nodokļa grāmatiņa ir iesniegta pie darba devēja, mēneša neapliekamais minimums ir 510 EUR. Nodokļa atvieglojums par trijām apgādībā esošām  personām – 750 (250 x 3) EUR mēnesī. VSAOI – 84 EUR (800 x 10,5%).  800 – 84 – 510 – 750 = -544 EUR (negatīvs apliekamais ienākums). Aprēķinātais nodoklis: 0 EUR.

Piemērs

Alga ir 9000 EUR, apgādībā ir divas personas, pie darba devēja ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, mēneša neapliekamais minimums ir 510 EUR, nodokļa atvieglojums par divām apgādībā esošām personām – 500 (250 x 2) EUR mēnesī. VSAOI – 945 EUR (9000 x 10,5%). Aprēķinātais nodoklis (9000 – 945 – 510 – 500) x 25,5% likme = 1796,48 EUR.

Nākamajā gadā darbinieks iesniedz gada ienākumu deklarāciju, precizē gada laikā gūtos ienākumus, rezumējošā kārtībā piemēro progresīvo nodokļa likmi 33% ienākumam virs 105 300 EUR, aprēķina nodokli, ņemot vērā arī gada laikā samaksāto solidaritātes nodokli, un attiecīgi piemaksā iztrūkstošo nodokļa summu, ja tas nepieciešams, vai saņem atpakaļ izveidojušos nodokļa pārmaksu.

Piemērs

Darba ņēmēja nerezidenta (trešās valsts rezidenta) mēneša alga ir 1000 EUR, VSAOI – 105 EUR (1000 x 10,5%). Aprēķinātais nodoklis: (1000 – 105) x 25,5% = 228,23 EUR.

Piemērs

Darba ņēmēja nerezidenta (Polijas iedzīvotāja) mēneša alga ir 9500 EUR, uz darba ņēmēju nerezidentu attiecas citas valsts (Polijas) sociālās apdrošināšanas sistēma. Darba devējam iesniegts dokuments, kas pamato Polijā samaksāto sociālo nodokli  855 EUR. Algotā darba mēneša ienākuma daļai līdz 8775 EUR piemēro 25,5% nodokļa likmi. 

Ja pensionārs saņem gan algota darba ienākumu, gan pensiju, tad viņš pats var izvēlēties un gada laikā dot darba devējam atļauju piemērot algai pusi no pensionāra neapliekamā minimuma – 500 eiro piemēro pensijas izmaksātājs un 500 eiro darba devējs (vai citu ienākumu izmaksātājs). Lai darba devējam dotu šādu atļauju, darbinieks/pensionārs iesniedz algas nodokļa grāmatiņu tam darba devējam, kuram dod atļauju no algas atskaitīt pusi no minimuma – 500 eiro mēnesī.

Piemērs

Darba ņēmējam, kurš saņem pensiju 550 EUR mēnesī, mēneša alga ir 1000 EUR. Darba devējam ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, apgādībā ir viena persona, papildu atvieglojums par 3.grupas invaliditāti, nodokļa atvieglojums par apgādībā esošu personu – 250 EUR mēnesī. Pensionāra neapliekamā minimuma daļa 500 EUR, VSAOI – 92,50 EUR (1000 x 9,25%).

Nodokļa aprēķins algota darba ienākumam: (1000 – 92,50 – 500 – 250 – 120) x 25,5% = 9,56 EUR.

Nodokļa aprēķins pensijas ienākumam (piemēro pensijas izmaksātājs): (550 – 500) x 25,5% = 12,75 EUR.

Piemērs

Darba ņēmējam, kurš saņem izdienas pensiju 700 EUR mēnesī, mēneša alga ir 1200 EUR, darba devējam nav iesniegta algas nodokļa grāmatiņa. VSAOI – 117,12 EUR (1200 x 9,76%).

Nodokļa aprēķins algota darba ienākumam: aprēķinātais nodoklis (1200 – 117,12) x 25,5%  = 276,13 EUR.

Nodokļa aprēķins izdienas pensijas ienākumam (piemēro pensijas izmaksātājs), neapliekamais minimums pensionāram 1000 EUR mēnesī: 700 – 1000 = -300 EUR. Aprēķinātais nodoklis: 0 EUR.