Valsts ieņēmumu dienests sagatavojis informatīvo materiālu “Izmaiņas gada ienākumu deklarācijā un deklarācijā par ienākumu no kapitāla pieauguma”, kurā skaidrots, kādas izmaiņas no 2026.gada 1.janvāra būs spēkā gada ienākumu deklarācijā un deklarācijā par ienākumu no kapitāla pieauguma.
Grozījumi Ministru kabineta noteikumos Nr.662 “Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību” stājas spēkā 2026.gada 1.janvārī, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju par 2025.gadu vai pārskata perioda deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma par 2026.gada 1.ceturksni.
Būtiskākās izmaiņas gada ienākumu deklarācijā:
- mainīti piemaksas un pārmaksas nosaukumi;
- precizēti pielikumu nosaukumi;
- samazināts pielikumā D2 par ārvalstīs gūto ienākumu aizpildāmo aiļu skaits;
- paskaidrota ārvalstīs gūtā ar nodokli neapliekamā ienākuma deklarēšanas kārtība;
- iekļautas rindas par 3% papildu nodokļa aprēķinu.
Būtiskākās izmaiņas deklarācijā par ienākumu no kapitāla pieauguma:
- termins “virtuālā valūta” mainīts uz “kriptoaktīvi”;
- gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarācija papildināta ar aili par ārvalstīs samaksāto nodokli un attiecīgi precizēts aprēķins.
Gada ienākumu deklarācijā arī turpmāk tiks aizpildīta automātiski un ir iesniedzama, sākot ar 2026.gada 1.martu.
Gada ienākumu deklarācija
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) piemaksa turpmāk nosaukta par maksājamo nodokli, kas jāsamaksā budžetā.
IIN pārmaksa turpmāk nosaukta par pārmaksāto nodokli jeb nodokļa atmaksu.
Pielikuma D1 “Taksācijas gadā Latvijas Republikā gūtie ienākumi” paskaidrojumā precizēts, ka šajā pielikumā nenorāda ne tikai ienākumus no saimnieciskās darbības, bet arī ienākumus, kam nepiemēro neapliekamo minimumu un atvieglojumus.
Pielikumam D11 precizēts nosaukums “Taksācijas gadā gūtie ienākumi, kuriem nepiemēro gada neapliekamo minimumu un atvieglojumus” un papildināts ar paskaidrojumu, ka šajā pielikumā norāda arī ārvalstīs gūtos ienākumus, kam nepiemēro gada neapliekamo minimumu un atvieglojumus. Tie ir, piemēram, ar IIN apliekamie procentu ienākumi vai dividendes, kam Latvijā piemēro nodokļa starpību.
Pielikuma D2 “Fiziskās personas (rezidenta) ārvalstīs gūtie ienākumi” apraksts papildināts ar paskaidrojumu, ka šajā pielikumā nenorāda ārvalstīs gūtos ienākumus, kam nepiemēro gada neapliekamo minimumu un atvieglojumus. Tas ir, ārvalstīs gūtos ar IIN apliekamos procentus vai dividendes norāda pielikumā D11, bet šajā pielikumā procentus vai dividendes norāda tikai tad, ja tās ir ar IIN neapliekamas.
Turpmāk, ja gūti ar IIN neapliekami ienākumi ārvalstīs, šo ienākumu vai ieturētā IIN vērtība nav atsevišķi jānorāda ārvalstu valūtā, kā arī nav jānorāda ienākuma saņemšanas datums.
Ja visa summa ir ar IIN neapliekama, tad to papildus ailei “Ārvalstī gūtais ienākums – summa” norāda ailē “Ienākums, kas atbrīvots no aplikšanas ar nodokli”. Ja tikai daļa no šīs summas ir ar IIN neapliekama, tad šo summu norāda atsevišķās rindās, vai, ja nepieciešams, atsevišķos pielikumos.
Piemērs
No Lielbritānijas 2025.gada maijā saņemtas dividendes 10 000 GPB. Dividendes izmaksātas par uzņēmuma peļņu 2017., 2018., 2019., 2020., 2021.gadā vienā maksājumā. Lēmums par dividenžu sadali pieņemts 2025.gada 15.aprīlī. Uzņēmuma akcijas nav publiskā apgrozībā. Par dividendēs sadalīto peļņu uzņēmums Lielbritānijā aprēķinājis uzņēmumu ienākuma nodoklim pielīdzināmu nodokli 25%.
Tā kā dividendes par 2017.gadu ir apliekamas ar nodokli, tās jāizdala un jādeklarē atsevišķi.
Ārvalstu valūtā saņemtās dividendes konvertē to aprēķināšanas datumā pēc Eiropas Centrālās bankas noteiktā kursa, kas pieejams Latvijas Bankas tīmekļvietnē.
Tātad, ja 2000 GPB ir dividendes par 2017.gadu, tad 2337,27 EUR deklarē pielikumā D11 kā ar nodokli apliekamus, norādot ārvalstīs aprēķināto nodokli eiro, kas nav lielāks par Latvijā aprēķināmo nodokli (25,5%). Latvijā aprēķina nodokļa starpību.
Savukārt 8000 GPB jeb 9349,07 EUR deklarē kā ārvalstīs gūtas ar nodokli neapliekamas dividendes pilnā apmērā pielikumā D2.
Piemērs
No Igaunijas saņemta starptautiskā konkursā laimētā naudas balvas (prēmija) 2000 EUR. Tā kā konkursos un sacensībās saņemtās mantiskās un naudas balvas (prēmijas), ir ar nodokli neapliekamas tikai 1500 EUR vērtībā, tad 500 EUR jādeklarē atsevišķi pielikumā D2.
Pielikumā D4 aizstāti vārdi “Pirmstaksācijas gados izveidojies attaisnoto izdevumu pārsniegums pār noteikto normu” ar “Attaisnotie izdevumi, kas pārcelti no iepriekšējiem gadiem”.
Deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma
Līdz ar termina “kriptoaktīvi” lietošanu mainīta arī ienākuma veida izvēlne deklarācijā “Pārskata perioda deklarācija par ienākumu no kapitāla pieaugumu” – “Gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarācija” ir atsevišķi aizpildāmi dati par darījumiem ar kriptoaktīviem, bet dokumentā “Informācija par darījumiem, kas uzsākti, bet nav pabeigti vienā taksācijas gadā” ir izvēlne “K – darījumi ar kriptoaktīviem”.
Dokumentā “Gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarācija” turpmāk varēs norādīt arī ārvalstīs samaksāto nodokli.
Vienlaikus atbilstoši likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” noteiktajam principam zaudējumu no darījumiem ar kriptoaktīviem nevar segt ar peļņu no darījumiem ar pārējiem kapitāla aktīviem, kā arī ārvalstīs samaksātais nodoklis nevar būt lielāks par Latvijā aprēķināto.
