Valsts ieņēmumu dienests (VID) ir sagatavojis metodisko materiālu “Pensionāru neapliekamais minimums”, kurā skaidrots, kā piemēro neapliekamo minimumu pensionāriem, kā izvēlēties piemērot dalīto neapliekamo minimumu, kā arī citi aspekti.

Neapliekamais minimums

Pirms aplikšanas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) ienākumiem piemēro neapliekamo minimumu.

Personai, kurai izmaksā pensiju, piemēro pensionāra neapliekamo minimumu, kas 2025.gadā ir 12 000 eiro jeb 1000 eiro mēnesī.

Pensionāra neapliekamo minimumu piemēro:

  • vecuma pensijām;
  • invaliditātes pensijām;
  • izdienas pensijām;
  • speciālajām valsts pensijām atbilstoši Latvijas normatīvajiem aktiem;
  • vecuma pensijām, kuras piešķirtas atbilstoši ārvalsts normatīvajiem aktiem, ja ir sasniegts pensijas vecums Latvijā;
  • mūža pensijām atbilstoši apdrošināšanas līgumam (ar uzkrāto fondētās pensijas kapitālu atbilstoši Valsts fondēto pensiju likumam) iesniedzot gada ienākumu deklarāciju;
  • apgādnieka zaudējuma pensijām.

Vispārīgā gadījumā neapliekamo minimumu aprēķina un piemēro Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) vai izdienas pensijas izmaksātājs (Aizsardzības ministrija, Iekšlietu ministrija, Satversmes aizsardzības birojs, Militārās izlūkošanas un drošības dienests, VID).

Lai strādājošiem pensionāriem (kam pensijas apmērs nesasniedz neapliekamā minimuma apjomu 1000 eiro) būtu iespēja gada laikā izmantot neapliekamo minimumu lielākā apmērā, ir iespējams pensionāra neapliekamo minimumu piemērot dalīti – 500 eiro pensijai un 500 eiro algai.

Strādājošie pensionāri var izvēlēties divas iespējas:

  • iesniegt algas nodokļa grāmatiņu savam darba devējam. Šajā gadījumā pensionāra neapliekamais minimums tiks piemērots dalīti – uz pusēm: darba devējs neieturēs nodokli no 500 eiro, un arī pensijas izmaksātājs neieturēs nodokli no 500 eiro;
  • algas nodokļa grāmatiņu darba devējam var neiesniegt vai, ja grāmatiņa jau ir iesniegta darba devējam, to izņemt. Šajā gadījumā algas nodokļa grāmatiņa automātiski tiek iesniegta pensijas izmaksātājam, un pensijas izmaksātājs neieturēs nodokli tai pensijas daļai, kas ir līdz 1000 eiro. Savukārt darba devējs ieturēs nodokli no algas, sākot no pirmā eiro.

Atgūt pārmaksāto nodokli par neizmantoto neapliekamo minimumu varēs nākamajā gadā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju.

Dalītais pensionāra neapliekamais minimums

Ja pensija ir mazāka par 1000 eiro un vienlaikus ir algots darbs (vienā vai vairākās darbavietās), pensionārs var izvēlēties pensionāra neapliekamo minimumu (1000 eiro) sadalīt uz pusēm – 500 eiro piemērot pensijai un 500 eiro – algai.

Lai paziņotu par savu izvēli sadalīt neapliekamo minimumu, pensionāram algas nodokļa grāmatiņa ir jāiesniedz darba devējam.

Piemērs

Par janvāri aprēķināta pensija – 720 EUR, alga – 800 EUR. Algas nodokļa grāmatiņa ir iesniegta darba devējam. Aprēķinot pensijas ienākumu, pensijas izmaksātājs piemēro neapliekamo minimumu 500 EUR un darba devējs, aprēķinot algu, piemēro neapliekamo minimumu 500 EUR. Nodokļa pārmaksa no neizmantotā neapliekamā minimuma neveidojas.

Lai dalīto pensionāra neapliekamo minimumu sāktu piemērot ar nākamā mēneša 1.datumu, algas nodokļa grāmatiņu darbavietā iesniedz līdz kārtējā mēneša 15.datumam (ieskaitot).

Ja algas nodokļa grāmatiņa darbavietā iesniegta pēc 15.datuma, dalīto pensionāra neapliekamo minimumu sāk piemērot ar aiznākamā mēneša 1.datumu.

Piemērs

Mārtiņam ir piešķirta vecuma pensija 600 EUR, un viņš saņem arī algu – 900 EUR. Mārtiņš iesniedz algas nodokļa grāmatiņu darba devējam 16.decembrī.  Par janvāri VSAA piemēros pilnu neapliekamo minimumu pensijai (1000 EUR), izmaksājot pensiju 600 EUR. Savukārt no algas darba devējs ieturēs IIN, sākot no pirmā eiro. Tā kā veidojas neizmantotais neapliekamais minimums, tad 2026.gadā pēc gada ienākumu deklarācijas par 2025.gadu iesniegšanas VID Mārtiņam atmaksās IIN 25,5% no janvārī neizmantotā neapliekamā minimuma 400 EUR (1000 – 600). Tā kā Mārtiņa algas nodokļa grāmatiņa iesniegta darba devējam 16.decembrī, no 1.februāra neapliekamais minimums automātiski tiek sadalīts – 500 EUR piemēro pensijai un 500 EUR darba algai. Tādā veidā Mārtiņam no februāra tiks piemērots pilns neapliekamais ienākums un nodokļa pārmaksa neveidosies.

Algas nodokļa grāmatiņas iesniegšana

Lai paziņotu par savu izvēli sadalīt neapliekamo minimumu, algas nodokļa grāmatiņa ir jāiesniedz darba devējam.

Veikt izmaiņas algas nodokļa grāmatiņā ir iespējams elektroniski VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS).

Pieslēgties EDS var, izmantojot:

  • VID piešķirto lietotājvārdu un paroli;
  • vairāku Latvijas kredītiestāžu internetbanku autentifikācijas līdzekļus;
  • elektroniskās autentifikācijas rīku “Smart-ID”;
  • e-parakstu (eID karti un eParaksta karti, “eParaksts mobile”).

Algas nodokļa grāmatiņa atrodas galvenajā EDS lapā (darba virsma).

Lai neapliekamo minimumu piemērotu dalīti, algas nodokļa grāmatiņas sadaļā “Ienākuma gūšanas vieta, kur iesniegta algas nodokļa grāmatiņa” ir jāizvēlas darba devējs.

Izvēlas “Iesniegt grāmatiņu” un no piedāvātā saraksta atlasa ienākuma izmaksātāju, kuram iesniegt algas nodokļa grāmatiņu.

Papildu atvieglojumus, ja tie ir atzīmēti, piemēros darba devējs. Ja papildu atvieglojumi nav atzīmēti, darba devējs tos nepiemēros un pensionārs pārmaksu varēs atgūt, nākamajā gadā iesniedzot gada ienākumu deklarāciju.

Lai mainītu algas nodokļa grāmatiņas atrašanās vietu no pensijas izmaksātāja uz darba devēju, sadaļā “Ienākuma gūšanas vieta, kur iesniegta algas nodokļa grāmatiņa” izvēlas “Izņemt grāmatiņu” un ailē “Perioda beigu datums” norāda iepriekšējās dienas datumu. Pēc tam, kad iesniegums būs akceptēts, turpat var iesniegt algas nodokļa grāmatiņu izvēlētajam darba devējam.

Ja sadaļā “Ienākuma gūšanas vieta” jau ir izvēlēts darba devējs, tad papildus nekas nav jādara. Veikt izmaiņas algas nodokļa grāmatiņā var arī klātienē jebkurā klientu apkalpošanas centrā vai nosūtīt informāciju VID pa pastu. Iesniegumā norāda darba devēja nosaukumu, reģistrācijas numuru un informāciju par papildu atvieglojumu piemērošanu.

Izvēle nedalīt neapliekamo minimumu

Ja vēlas, lai neapliekamo minimumu piemērotu tikai pensijas ienākumam, bet algas nodokļa grāmatiņa ir iesniegta darba devējam, sadaļā “Ienākuma gūšanas vieta, kur iesniegta algas nodokļa grāmatiņa” ir jāizvēlas “Izņemt grāmatiņu”.

Nākamajā dienā algas nodokļa grāmatiņa tiks automātiski iesniegta pensijas izmaksātājam.

Ja iesniegums par algas nodokļa grāmatiņas iesniegšanu pensijas izmaksātājam iesniegts līdz mēneša 15.datumam, pilnu neapliekamo minimumu pensijas izmaksātājs piemēros ar nākamā mēneša 1.datumu. Savukārt, ja iesniegums iesniegts pēc mēneša 15.datuma, pilnu neapliekamo minimumu pensijas izmaksātājs piemēros ar aiznākamā mēneša 1.datumu. 

Piemērs

Par janvāri aprēķināta pensija – 1200 EUR, alga – 300 EUR. Algas nodokļa grāmatiņa ir iesniegta darba devējam, janvārī tiek piemērots dalītais neapliekamais minimums – 500 EUR piemēro darba devējs un 500 EUR pensijas izmaksātājs. Lai neveidotos nodokļa pārmaksa un izmantotu neapliekamo minimumu pilnā apmērā, 14.janvārī pensionārs izņem algas nodokļa grāmatiņu no galvenās ienākuma gūšanas vietas un algas nodokļa grāmatiņa tiek automātiski iesniegta pensijas izmaksātājam.

Sākot ar 1.februāri, pilnu neapliekamo minimumu piemēro pensijas izmaksātājs.

Nodokļa pārmaksu no neizmantotā neapliekamā minimuma par janvāri var saņemt, nākamajā gadā iesniedzot gada ienākumu deklarāciju.

Ja nav nepieciešams dalīt neapliekamo minimumu un algas nodokļa grāmatiņā kā galvenā ienākuma gūšanas vieta ir norādīta VSAA, nekādas papildu darbības nav jāveic. Tādā gadījumā pilnu pensionāra neapliekamo minimumu un papildu atvieglojumus piemēros VSAA.

Piemērs

Par janvāri aprēķināta pensija – 1200 EUR, alga – 900 EUR. Algas nodokļa grāmatiņa nav iesniegta darba devējam, pilnu neapliekamo minimumu piemēro pensijas izmaksātājs.

Nodokļa pārmaksa no neizmantotā neapliekamā minimuma neveidojas.