PVN 0% likmes tieša piemērošana

Valsts ieņēmumu dienests sagatavojis informatīvo materiālu “PVN 0% likmes tieša piemērošana, pamatojoties uz PVN un/vai akcīzes nodokļa atbrīvojuma sertifikātu”, kurā skaidrots, kad iekšzemes darījumiem piemēro atbrīvojuma sertifikātu, kurš to lieto un kā to aizpilda.

Atbrīvojuma sertifikāta piemērošana iekšzemes darījumiem

Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) un/vai akcīzes nodokļa atbrīvojuma sertifikāts, kas noteikts īstenošanas regulas 282/2011, ar ko nosaka īstenošanas pasākumus direktīvai 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu, 2.pielikumā, ir paredzēts tam, lai apstiprinātu, ka darījums atbilst atbrīvojumam no PVN un/vai akcīzes nodokļa saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 50.pantu un likuma “Par akcīzes nodokli” 20.panta 2.daļas 1.punkta b) apakšpunktu, 4. un 11.daļu.

PVN 0% likmi preču piegādēm un pakalpojumiem, kas iekšzemē sniegti PVN likuma 50.pantā minētajām personām, piemēro:

• netieši, atmaksājot samaksāto nodokli;
• tieši, pamatojoties uz apstiprinātu sertifikātu, ko izsniedz attiecīgās Eiropas Savienības (ES) dalībvalsts kompetentās iestādes vai Latvijas kompetentās iestādes (Ārlietu ministrija vai Aizsardzības ministrija).

Sertifikātu lieto

Sertifikāru atbilstoši PVN likuma 50.panta 2.¹, 4., 5., 6., 7.daļai lieto:

• diplomātiskā vai konsulārā pārstāvniecība:
  • diplomātiskie vai konsulārie aģenti un to ģimenes locekļi;
  • administratīvi tehniskais personāls un to ģimenes locekļi;
• ES iestādes, kurām piemēro Protokolu par privilēģijām un imunitāti ES;
• ES institūcijas vai tās pārstāvniecības ES teritorijā – ar ES institūciju vai tās pārstāvniecību saistītā persona, kurai Latvijā ir diplomātiskais statuss;
• starptautiskās organizācijas – starptautiskās organizācijas vai tās pārstāvniecības darbinieki, kuriem Latvijā ir diplomātiskais statuss;
• Latvijā reģistrētām ES institūcijām;
• Ziemeļatlantijas līguma organizācijas (NATO) struktūrvienības, ja par piegādātajām precēm un sniegtajiem pakalpojumiem samaksāts no NATO līdzekļiem (spēkā ar 2022.gada 7.martu);
• dalībvalstu bruņotie spēki, kuri piedalās ES darbībā saskaņā ar kopējo drošības un aizsardzības politiku (spēkā ar 2022.gada 1.jūliju);
• Eiropas Komisijas (EK) vai jebkuras aģentūras vai struktūras, kas izveidotas saskaņā ar ES tiesību aktiem, pildot uzdevumus, kas tai noteikti ES tiesību aktos, lai reaģētu uz Covid-19 pandēmiju (spēkā ar 2021.gada 1.janvāri).

Kādam mērķim sertifikātā minētās preces un/vai pakalpojumi paredzēti:

Ar 2022.gada 10.februāra grozījumiem PVN likumā nodrošinātas Latvijas valdības un Eiropas Elektronisko sakaru regulatoru iestādes atbalsta aģentūras mītnes līgumā paredzētās prasības, saskaņā ar kurām Eiropas Elektronisko sakaru regulatoru iestādes atbalsta aģentūra (BEREC birojs) ir tiesīga piemērot PVN 0% likmi precēm un pakalpojumiem, kas paredzēti tās oficiālām vajadzībām.

PVN 0% likmes tiešā piemērošana tiek veikta, pamatojoties uz sertifikātu.

Līdz minēto grozījumu spēkā stāšanās dienai PVN 0% likmi preču piegādēm un pakalpojumiem, kas iekšzemē sniegti BEREC biroja oficiālo vajadzību nodrošināšanai, piemēro netieši, atmaksājot PVN pēc BEREC biroja iesnieguma.

Turpmāk BEREC birojam tiks radītas izvēles iespējas piemērot PVN 0% likmi precēm un pakalpojumiem, kas paredzēti oficiālām vajadzībām, tieši – ar sertifikātu vai netieši – saņemot PVN atmaksu.

Preču piegādātājs un pakalpojumu sniedzējs (sertifikātā norādītais reģistrētais nodokļa maksātājs) tieši piemēro atbrīvojumu no PVN tikai tad, ja sertifikāta lietotājs iesniedz sertifikāta oriģinālu (pielikumā), kas izsniegts saskaņā ar Latvijas tiesību aktos noteikto un aizpildīts atbilstoši regulas 282/2011 2.pielikumam.

Sertifikāta apstiprināšana:

• noteikta vienota sertifikāta forma, ko apstiprina kompetentās iestādes;
• Latvijas kompetentās iestādes – Ārlietu ministrija vai Aizsardzības ministrija – apstiprina sertifikātu, ko noformē preču iegādei un pakalpojumu saņemšanai citā dalībvalstī vai iekšzemē, kā arī piešķir vai atsauc tiesības lietot sertifikātu bez apstiprināšanas.

Sertifikāts bez apstiprināšanas:

• ja tiek iegādājas preces vai saņemti pakalpojumi oficiālām vajadzībām, Latvijas kompetentās iestādes var pieņemt lēmumu piešķirt tiesības lietot sertifikātu bez apstiprināšanas uz laiku, kas nepārsniedz 36 mēnešus;
• ja iekšzemē tiek būvēts nekustamais īpašums oficiālām vajadzībām, Latvijas kompetentās iestādes var pieņemt lēmumu piešķirt šai personai tiesības lietot iekšzemē sertifikātu bez apstiprināšanas šā nekustamā īpašuma būvniecībai paredzēto preču iegādei un pakalpojumu saņemšanai nekustamā īpašuma celtniecības projekta izpildes laikā.

Sertifikātā norādītais reģistrētais PVN maksātājs izraksta sertifikāta iesniedzējam PVN rēķinu par piegādātajām precēm un sniegtajiem pakalpojumiem saskaņā ar PVN likuma 125.pantu (norādot atsauci uz direktīvas 2006/112/EK 151.pantu vai PVN likuma 50.pantu), piemērojot PVN 0% likmi un darījumus norādot PVN deklarācijas 40. un 43.rindā (sniegtos pakalpojumus arī 48.rindā), neatšifrējot tos PVN deklarācijas pielikumā.

Sertifikāta aizpildīšanas kārtība

Sertifikātu noformē tā, lai to iesniegtu reģistrētam nodokļa maksātājam, kas šai personai iekšzemē piegādā preces vai sniedz pakalpojumus, ievērojot šādus nosacījumus:

• atbrīvojuma saņēmējs sertifikātu noformē atsevišķi katram reģistrētam nodokļa maksātājam, kas piegādā preces vai sniedz pakalpojumus;
• sertifikātu noformē par katru taksācijas periodu, kurā saņemtas preces vai pakalpojumi;
• sertifikāta veidlapu aizpilda tādā valodā, ko atzīst uzņēmēja dalībvalsts (latviešu vai angļu valodā), vai jāpievieno tulkojums;
• piegādātājam / noliktavas turētājam ir pienākums glabāt šo sertifikātu uzskaitē saskaņā ar attiecīgajiem savas dalībvalsts tiesību aktiem.

1.ailē “Atbrīvojuma saņēmēja struktūra / privātpersona” norāda informāciju par atbrīvojuma saņēmēju (nosaukums / vārds, uzvārds, adrese (iela, numurs), pasta indekss, vieta, (uzņēmēja) dalībvalsts.

2.ailē “Iestāde, kuras kompetencē ir sertifikāta apzīmogošana” norāda iestādi, kuras kompetencē ir sertifikāta apzīmogošana (nosaukums, adrese un tālruņa numurs).

3.ailē “Atbrīvojuma saņēmējas struktūras vai privātpersonas deklarācija” norāda:

• ar sertifikāta 3.ailē paredzēto deklarāciju atbrīvojuma saņēmēja struktūra / privātpersona sniedz ziņas, kas vajadzīgas atbrīvojuma pieprasījuma izvērtēšanai uzņēmējā dalībvalstī;
• sertifikāta veidlapas 3.ailes A daļā atbrīvojuma saņēmējs norāda, kādam mērķim sertifikāta veidlapas 5.ailē minētās preces un/vai pakalpojumi paredzēti (oficiālām vai privātām vajadzībām);
• sertifikāta veidlapas 3.ailes B daļā atbrīvojuma saņēmējs apliecina, ka sertifikāta veidlapas 5.ailē minētās preces un/vai pakalpojumi atbilst nosacījumiem un ierobežojumiem, kas attiecas uz nodokļu atbrīvojumiem sertifikāta 1.ailē minētajā dalībvalstī;
• sertifikāta veidlapas 3.ailes C daļā atbrīvojuma saņēmējs apliecina, ka iepriekš minētās ziņas ir precīzas un patiesas;
• sertifikāta veidlapas 3.ailes noslēgumā atbrīvojuma saņēmējs apņemas atmaksāt dalībvalstij, no kuras preces nosūtītas vai no kuras preces piegādātas vai pakalpojumi sniegti, PVN un/vai akcīzes nodokļus, ja preces vai pakalpojumi neatbilst atbrīvojuma nosacījumiem vai netiek izmantoti paredzētajām vajadzībām un apliecina ar parakstu (norādot parakstītāja vārdu, uzvārdu un amatu, vietu, datumu).

4.ailē “Atbrīvojuma saņēmējas struktūras zīmogs (ja atbrīvojumu piešķir izmantošanai privātām vajadzībām)” atbrīvojuma saņēmējs ar zīmogu un parakstu (norādot parakstītāja vārdu, uzvārdu un amatu, vietu, datumu) apliecina sertifikāta 1.ailes un 3.ailes a) punktā minēto ziņu pareizību un apliecina, ka atbrīvojuma saņēmēja privātpersona ir tās personālā.

5.ailē “Preču un/vai pakalpojumu apraksts, par kuriem prasīts atbrīvojums no PVN un/vai akcīzes nodokļa” norāda:

• sertifikāta veidlapas 5.ailes A daļā norāda ziņas par preču piegādātāju vai pakalpojuma sniedzēju (nosaukums / vārds, uzvārds un adrese, dalībvalsts – “Latvijas Republika”, PVN numurs vai nodokļa atsauces numurs);
• sertifikāta veidlapas 5.ailes B daļā norāda ziņas par precēm un/vai pakalpojumiem (katrā taksācijas periodā saņemto preču un pakalpojumu nosaukumu, daudzumu, vienas vienības vērtību un kopējo vērtību (bez PVN) eiro;
• sertifikāta 5.ailes B daļā jābūt norādei uz pirkuma pasūtījuma veidlapu (jāmin vismaz pasūtījuma datums un numurs). Pasūtījuma veidlapā ir jābūt visiem elementiem, kas minēti sertifikāta 5.ailē. Ja sertifikātam ir jābūt apzīmogotam ar uzņēmējas dalībvalsts kompetentās iestādes zīmogu, arī pasūtījuma veidlapai ir jābūt šādi apzīmogotai;
• neizmantoto laukumu 5.ailes B daļā pārsvītro, lai tajā vairs neko nevarētu ierakstīt.

Ja ar reģistrētu nodokļa maksātāju ir noslēgts līgums par preču piegādi un pakalpojumu sniegšanu:

• sertifikātu noformē uz līguma darbības laiku, pievienojot sertifikāta veidlapai līguma kopiju;
• sertifikāta veidlapas 5.ailes B daļā norāda līguma numuru, datumu, kā arī nosaukumu un kopējo vērtību (bez PVN) eiro tām precēm un pakalpojumiem, ko paredzēts saņemt saskaņā ar līgumu.

Ja ar reģistrētu nodokļa maksātāju ir noslēgts līgums, pamatojoties uz starptautisko līgumu, sertifikāta veidlapas 5.ailes B daļā norāda arī starptautiskā līguma nosaukumu un datumu.

Ja preces nav nosūtītas vai transportētas ārpus dalībvalsts, kurā ir veikta preču piegāde, un attiecībā uz pakalpojumiem atbrīvojumu var piešķirt, piemērojot PVN atmaksāšanas procedūru.

6.aili “Uzņēmējas dalībvalsts kompetento iestāžu apstiprinājums” aizpilda kompetentās iestādes (Latvijā – Ārlietu ministrija vai Aizsardzības ministrija), kuras apstiprina sertifikāta atbilstību nosacījumiem par atbrīvošanu no PVN nodokļa; kompetentās iestādes sertifikāta atbilstību apliecina ar zīmogu un parakstu (norādot parakstītāja vārdu, uzvārdu un amatu, vietu, datumu).

7.aili “Atbrīvojums no apstiprināšanas ar zīmogu 6.ailē” (tikai tad, ja preces ieved oficiālajām vajadzībām):

• kompetentā iestāde, gadījumos, kad preces ieved oficiālām vajadzībām, var atbrīvot atbrīvojuma saņēmēju no zīmoga saņemšanas. Atbrīvojuma saņēmējai struktūrai šī atbrīvošana jāmin sertifikāta 7.ailē;
• sertifikāta 7.ailē norāda rīkojuma, ar kuru tiek piešķirts atbrīvojums no pienākuma iegūt 6.ailē paredzēto apstiprināšanu ar zīmogu, numuru, datumu, atbrīvojuma saņēmēju, uzņēmējas dalībvalsts kompetento iestādi;
• atbrīvojumu no pienākuma iegūt 6.ailē paredzēto apstiprināšanu ar zīmogu apliecina ar zīmogu un parakstu (norādot parakstītāja vārdu, uzvārdu un amatu, vietu, datumu).

PVN 0% likmes piemērošana vēstniecībām

Sākot ar 2025.gada 1.janvāri, preču piegādēm un pakalpojumiem, kas tiek izmantoti Latvijā reģistrētu diplomātisko un konsulāro pārstāvniecību oficiālām vajadzībām, PVN 0% likmi piemēro tieši darījuma brīdī, pamatojoties uz sertifikātu, – ar Ārlietu ministrijas Valsts protokola apstiprinājumu vai bez tā, ja būs pieņemts Ārlietu ministrijas lēmums lietot šo sertifikātu bez apstiprinājuma.

Lai preču piegādātajam vai pakalpojuma sniedzējam būtu tiesības piemērot PVN 0% likmi, tā rīcībā ir jābūt derīgam sertifikātam, kas ir izstrādāts atbilstoši īstenošanas regulas 282/2011 2.pielikumam un korekti aizpildīts.

Ja Latvijā reģistrētai diplomātiskai un konsulārai pārstāvniecībai, pamatojoties uz Ārlietu ministrijas pieņemto lēmumu, ir tiesības lietot neapstiprinātu sertifikātu, tad tai darījuma brīdī kopā ar korekti noformētu sertifikātu preču piegādātājam vai pakalpojuma sniedzējam jāiesniedz arī Ārlietu ministrijas pieņemtā lēmuma kopija. 

Līdz 2024.gada 31.decembrim PVN 0% likmi preču piegādēm un pakalpojumiem, kas iekšzemē sniegti Latvijā reģistrētām trešo valstu un citu ES dalībvalstu diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām oficiālo vajadzību nodrošināšanai, piemēro netieši, atmaksājot PVN pēc iesnieguma saņemšanas no Latvijā reģistrētām trešo valstu un citu ES dalībvalstu diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām.

PVN 0% likmes piemērošana akcīzes preču piegādei Latvijā reģistrētām trešo valstu un citu ES dalībvalstu diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām oficiālo vajadzību nodrošināšanai nav mainīta. Sertifikāts par akcīzes preču iegādi nav jānoformē. 

Par akcīzes preču iegādi:

• diplomātiskās un konsulārās pārstāvniecības kā līdz šīm ir tiesīgas iegādāties akcīzes preces no preču pārdevēja ar PVN;
• preču pārdevējs par akcīzes preču piegādi izraksta nodokļa rēķinu vai izsniedz kases sistēmas čeku, piemērojot PVN un akcīzes nodokli;
• pēc kārtējā ceturkšņa beigām diplomātiskās un konsulārās pārstāvniecības iesniedz Ārlietu ministrijas Valsts protokolam PVN atmaksas pieprasījumu, pievienojot attiecīgos izdevumus apliecinošos dokumentus (nodokļa rēķinus).

Ja Latvijā reģistrētai diplomātiskajai vai konsulārajai pārstāvniecībai ir noslēgts ilgtermiņa līgums ar komersantu, kurš regulāri (piemēram, katru mēnesi) sniedz vienus un tos pašus pakalpojumus vai piegādā preces, tad nav nepieciešams katru mēnesi noformēt atsevišķus sertifikātus.

Šādos gadījumos ir pieļaujams izmantot vienu iepriekš aizpildītu sertifikātu visam preču piegādes vai pakalpojuma sniegšanas periodam, kas nepārsniedz Ārlietu ministrijas lēmumā norādīto laika periodu, kurā diplomātiskajai vai konsulārajai pārstāvniecībai ir tiesības lietot sertifikātu bez apstiprinājuma. 

Sertifikāts akcīzes preču iegādes gadījumā jāaizpilda šādi:

• 1.ailē norāda attiecīgās diplomātiskās vai konsulārās pārstāvniecības nosaukumu, adresi un kontaktinformāciju, kas izmanto tiesības uz nodokļu atbrīvojumu;
• 2.ailē norāda diplomātiskās vai konsulārās pārstāvniecības nosaukumu, adresi un kontaktinformāciju, ja diplomātiskās vai konsulārās pārstāvniecība pati apliecina dokumentu, pamatojoties uz Ārlietu ministrijas lēmumu, vai norāda Ārlietu ministriju;
• 3.ailē veic atzīmi, ka preces un pakalpojumi ir paredzēti diplomātiskās vai konsulārās pārstāvniecības oficiālām vajadzībām;
• 5.ailē norāda informāciju par preču piegādātāju vai pakalpojuma sniedzēju, precēm vai pakalpojumiem, preču piegādes vai pakalpojuma sniegšanas perioda sākumu un beigu datumu (no–līdz), kas nedrīkst pārsniegt periodu, uz kuru Ārlietu ministrijas Valsts protokols ir izsniedzis lēmumu lietot atbrīvojuma sertifikātu bez apstiprināšanas;
• 7.ailē sertifikāts ir jāapstiprina ar diplomātiskās vai konsulārās pārstāvniecības pilnvarotās amatpersonas parakstu un zīmogu, ja sertifikāts tiek lietots bez Ārlietu ministrijas apstiprinājuma.

Šāds sertifikāts ir attiecināms tikai uz konkrētajiem darījumiem, par kuriem ir noslēgts līgums un kuri veikti līgumā norādītajā periodā. Sertifikāts glabājams kopā ar attiecīgajiem nodokļa rēķiniem.

Reciprocitātes princips joprojām ir spēkā, tādējādi paritātes princips netiek atcelts un ir ievērojams vienlaikus ar PVN likuma normām. 

Piemērs

BEREC biroja oficiālu vajadzību nodrošināšanai ir iegādātas preces un saņemti pakalpojumi. Minētais birojs nav iesniedzis Latvijas kompetentās iestādes apstiprinātu sertifikātu.

Jautājums: Vai precēm un pakalpojumiem, kuri piegādāti BEREC biroja oficiālu vajadzību nodrošināšanai, ir piemērojams atbrīvojums no PVN tieši, ja minētais birojs nav iesniedzis Latvijas kompetentās iestādes apstiprinātu sertifikātu?

Atbilde: Preču piegādātājs un pakalpojumu sniedzējs tieši piemēro atbrīvojumu no PVN tikai tad, ja BEREC birojs iesniedz PVN nodokļa sertifikātu, kas izsniegts saskaņā ar Latvijas tiesību aktos noteikto.

Piemērs

Trešās valsts vēstniecība Latvijā oficiālo vajadzību nodrošināšanai noslēdza līgumu ar Latvijas elektronisko sakaru operatoru par telekomunikācijas pakalpojumu saņemšanu Latvijā. Minētā vēstniecība elektronisko sakaru operatoram ir izsniegusi sertifikāta oriģinālu un Ārlietu ministrijas lēmumu, ar kuru tai ir tiesības lietot sertifikātu bez apstiprināšanas.

Jautājums: Vai elektronisko sakaru pakalpojumiem, kuri sniegti vēstniecībai Latvijā oficiālu vajadzību nodrošināšanai, ir piemērojams atbrīvojums no PVN tieši?

Atbilde: Elektronisko sakaru operators ir tiesīgs sniegtajiem elektronisko sakaru pakalpojumiem piemērot atbrīvojumu no PVN tieši, tas ir, izrakstīt nodokļa rēķinu ar PVN 0% likmi, ja vēstniecības iesniegtais sertifikāta oriģināls atbilst regulas 282/2011 2.pielikumam un sertifikāta 7.ailē ir norādīts Ārlietu ministrijas pieņemtā lēmuma numurs un datums. Kā arī sertifikāta 5.ailē ir iekļautā informācija par pakalpojuma sniedzēju un sniegto pakalpojumu (piemēram, noslēgtā līguma numurs un datums).

Piemērs

Citas ES dalībvalsts vēstniecība Latvijā oficiālo vajadzību nodrošināšanai no Latvijas reģistrēta nodokļa maksātāja (fiziskas personas) saņem nekustamā īpašuma nomas pakalpojumus.

Jautājums: Vai ir piemērojams atbrīvojums no PVN tieši un kā tas ir noformējams?

Atbilde: Lai reģistrēts nodokļa maksātājs varētu tieši piemērot atbrīvojumu no PVN sniegtajiem nekustamā īpašuma nomas pakalpojumiem, vēstniecībai nomas pakalpojuma sniedzējam ir jāiesniedz  atbilstoši  noformēts sertifikāta oriģināls un Ārlietu ministrijas lēmuma kopija, ja vēstniecībai ir tiesības izmantot šo sertifikātu bez apstiprinājuma. Saņemot no vēstniecības sertifikāta oriģinālu, PVN maksātājs PVN 0% likmi piemēro tieši, tas ir, izrakstot nodokļa rēķinu ar PVN 0% likmi.

Piemērs

Vēstniecībā Vīnē akreditēta diplomāte iegādājas Latvijā automobili, kas tiek izvests lietošanai Austrijā.

Jautājums: Vai ir piemērojams atbrīvojums no PVN tieši un kā tas ir noformējams?

Atbilde: Lai reģistrēts nodokļa maksātājs varētu tieši piemērot atbrīvojumu no PVN jauna automobiļa piegādei Latvijā, automobiļa pircēja pienākums ir iesniegt pārdevējam attiecīgās dalībvalsts kompetentās iestādes apstiprinātu sertifikāta oriģinālu. Saņemot no pircēja sertifikāta oriģinālu, PVN maksātājs PVN 0% likmi piemēro tieši, tas ir, izrakstot nodokļa rēķinu ar PVN 0% likmi.

Piemērs

Reģistrētam PVN maksātājam rēķina izrakstīšanai NATO vienībai (par elektronisko sakaru pakalpojumu sniegšanu izmēģinājumu laikā Ādažu militārajā bāzē) tika iesniegta sertifikāta kopija, kas neatbilst regulas 282/2011 2.pielikumam.

Jautājums: Vai reģistrēts PVN maksātājs uz tāda sertifikāta pamata, kas neatbilst regulas 282/2011 2.pielikumam, var izrakstīt rēķinu NATO vienībai ar PVN 0% likmi?

Atbilde: Tiesības elektronisko sakaru pakalpojumiem, kas tika sniegti NATO vienībai izmēģinājumu laikā Ādažu militārajā bāzē, piemērot PVN 0% likmi būs tikai tādā gadījumā, ja no NATO vienības būs saņemts sertifikāta oriģināls, kas atbilst regulas 282/2011 2.pielikumam.

Piemērs

Reģistrēts PVN maksātājs piegādā pārtikas preces NATO dalībvalstu bruņoto spēku vienībām. Rēķina izrakstīšanai NATO vienībai nodokļa maksātājam tika iesniegta Latvijas Nacionālo bruņoto spēku pieņemtā lēmuma kopija NATO dalībvalstu bruņoto spēku vienībai piemērojamo PVN 0% likmi.

Jautājums: Vai uz minētā lēmuma par NATO dalībvalstu bruņoto spēku vienībai piemērojamo PVN 0% likmi pamata PVN maksātājs var izrakstīt rēķinu par pārtikas preču piegādi ar PVN 0% likmi? Kā šo darījumu atspoguļot PVN deklarācijā?

Atbilde: Lai pārtikas preču piegādēm varētu piemērot PVN 0% likmi, preču piegādātāja rīcībā ir jābūt Latvijas kompetentās iestādes apstiprināta sertifikāta oriģinālam (sertifikātā norāda konkrētās preces). Tas nozīmē, ja preču saņēmējs papildus Latvijas Nacionālo bruņoto spēku pieņemtā lēmuma kopijai iesniegs minēto sertifikātu, tad šādā gadījumā sertifikātā norādītajam preču saņēmējam jāizraksta PVN rēķins par sertifikātā norādītajām precēm, piemērojot PVN 0% likmi ar atsauci uz PVN likuma 50.pantu, un jāsaglabā sertifikāta oriģināls un Latvijas Nacionālo bruņoto spēku lēmuma kopija savos grāmatvedības dokumentos. Šāda preču piegāde norādāma PVN deklarācijas 40. un 43.rindā (bez darījuma atšifrēšanas deklarācijas pielikumos).

Piemērs

Reģistrēts PVN maksātājs sniedz telpu nomas pakalpojumus un piegādā pārtikas preces Kanādas bruņotajiem spēkiem saskaņā ar noslēgto sadarbības līgumu. Rēķina izrakstīšanai PVN maksātājam tika iesniegti sertifikāti PVN 0% likmes nepiemērošanai ar Aizsardzības ministrijas apstiprinājumu, bet konkrētais PVN maksātājs (pārtikas preču piegādātājs, pakalpojumu sniedzējs) šajos sertifikātos nav norādīts, jo šo darījumu nodrošināšanai tika rīkots konkurss.

Jautājums: Vai pievienotie dokumenti ir pietiekami PVN 0% likmes piemērošanai vai arī nepieciešami dokumenti, kuros norādīts konkrēts preču piegādātājs un telpu nomas pakalpojumu sniedzējs? Vai ir nepieciešami dokumentu oriģināli?

Atbilde: Ja rīcībā nav minēto sertifikātu oriģinālu vai tie nesatur visu nepieciešamo informāciju par pārtikas preču piegādātāju / pakalpojuma sniedzēju, tad sniegtajam telpu nomas pakalpojumam un pārtikas preču piegādei Kanādas bruņotajiem spēkiem piemērojama PVN standartlikme 21% apmērā.