Valsts ieņēmumu dienests (VID) publicējis jaunu informatīvo materiālu par nodokļiem nodarbinātības un pakalpojumu līgumiskajās attiecībās. Materiāls fiziskām un juridiskām personām, kas ir noslēgušas darba vai uzņēmuma līgumu, paskaidro, kura līgumslēdzēja puse ir atbildīga par nodokļu samaksu un pārskatu iesniegšanu VID. Publicējam 1.daļu – par darba līgumu!
Ar darba līgumu darbinieks uzņemas veikt noteiktu darbu, pakļauties noteiktai darba kārtībai un darba devēja rīkojumiem, savukārt darba devējs uzņemas maksāt nolīgto darba samaksu, nodrošināt taisnīgus, drošus un veselībai nekaitīgus darba apstākļus. Darba līgumu regulē Darba likums. Darba līgums slēdzams tikai ar fizisku personu, kurai savi pienākumi jāpilda personīgi.
Ar darbinieku – Latvijas rezidentu
Ja darba līgums noslēgts starp Latvijas darba devēju un darbinieku – Latvijas rezidentu – un darbu veic Latvijā, tad darba devējs:
- atbild par darbinieka reģistrāciju, nodokļu aprēķināšanu un samaksu, kā arī pārskatu iesniegšanu VID;
- ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) un veic valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) no darba algas;
- maksā uzņēmējdarbības riska valsts nodevu (URVN) par darbinieku.
Darba devējs darba algai piemēro šādas nodokļu likmes:
|
Nodoklis |
Nodokļa likme |
|
|
IIN |
Ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa: |
Nav iesniegta algas nodokļa grāmatiņa vai tajā veikta atzīme par 23% likmes piemērošanu: |
|
20% – mēneša ienākumam līdz 1667 eiro |
23% – visam mēneša ienākumam (arī ienākumam līdz 1667 eiro) |
|
|
23% – mēneša ienākuma daļai, kas pārsniedz 1667 eiro |
||
|
VSAOI |
35,09% – vispārējā gadījumā (no tiem 24,09% – darba devēja daļa, 11% – darba ņēmēja daļa) |
|
|
URVN |
0,36 eiro mēnesī |
|
Darba devējs iesniedz šādus pārskatus:
|
Pārskata/deklarācijas nosaukums |
Iesniegšanas termiņš |
Nodokļa samaksas termiņš |
|
Ziņas par darba ņēmējiem |
Nodibinot darba tiesiskās attiecības, ne vēlāk kā vienu stundu, pirms darbinieks uzsāk darbu (ja ziņas sniedz elektroniski – elektroniskās deklarēšanas sistēmā) |
– |
|
Izbeidzot darba tiesiskās attiecības (vai mainoties statusam – VSAOI likmei), ne vēlāk kā trīs darbdienu laikā pēc darba tiesisko attiecību izbeigšanas vai statusa maiņas |
||
|
Darba devēja ziņojums |
Katru mēnesi līdz datumam, kas norādīts VID izsniegtajā paziņojumā |
IIN – algu izmaksas dienā |
|
VSAOI – līdz nākamā mēneša pēc mēneša, par kuru aprēķināta alga, datumam, kurš norādīts VID izsniegtajā paziņojumā |
||
|
URVN – līdz nākamā mēneša 15.datumam |
||
|
Paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām |
1.februāris – ja darba attiecības pastāvējušas līdz gada beigām |
– |
|
Nākamā mēneša 15.datums – ja darba tiesiskās attiecības pārtrauktas agrāk |
Ar darbinieku – nerezidentu
Ja darba līgums noslēgts starp Latvijas darba devēju (gan fizisku, gan juridisku personu) un darbinieku – nerezidentu – un darbu veic Latvijā, tad darba devējs:
- atbild par darbinieka reģistrāciju, nodokļu aprēķināšanu un samaksu, kā arī pārskatu iesniegšanu VID;
- no darba algas ietur IIN un veic VSAOI;
- par darbinieku maksā URVN.
Darba devējs nerezidenta darba algai piemēro šādas nodokļu likmes:
|
Nodoklis |
Nodokļa likme |
|
IIN |
23% – visam mēneša ienākumam |
|
31,4% – ienākuma pārsniegumam, ja uz darbinieku attiecas citas valsts sociālās apdrošināšanas sistēma (darbiniekam ir citas valsts izsniegts A1 sertifikāts) un tā ienākums mēnesī pārsniedz 5233,33 eiro |
|
|
VSAOI |
35,09% – vispārējā gadījumā (no tiem 24,09 % – darba devēja daļa, 11 % – darba ņēmēja daļa) |
|
Ja darbiniekam ir izsniegts citas dalībvalsts A1 sertifikāts, tad iemaksas Latvijā par viņu nav jāveic |
|
|
URVN |
0,36 eiro mēnesī |
Darba devējs iesniedz šādus pārskatus:
|
Pārskata/deklarācijas nosaukums |
Iesniegšanas termiņš |
Nodokļa samaksas termiņš |
|
Ziņas par darba ņēmējiem |
Nodibinot darba tiesiskās attiecības, ne vēlāk kā vienu stundu, pirms darbinieks uzsāk darbu (ja ziņas sniedz elektroniski EDS) |
– |
|
Izbeidzot darba tiesiskās attiecības (vai mainoties statusam – VSAOI likmei) ne vēlāk kā triju darbdienu laikā pēc darba tiesisko attiecību izbeigšanas vai statusa maiņas |
||
|
Ziņas par darbinieku nesniedz, ja darbiniekam ir citas valsts izsniegts A1 sertifikāts |
||
|
Darba devēja ziņojums |
Katru mēnesi līdz datumam, kas norādīts VID izsniegtajā paziņojumā |
VSAOI – līdz nākamā mēneša pēc mēneša, par kuru aprēķināta alga, datumam, kurš norādīts VID izsniegtajā paziņojumā |
|
URVN līdz nākamā mēneša 15.datumam |
||
|
No nerezidenta algas ieturēto IIN šajā pārskatā neuzrāda |
||
|
Ja darbiniekam ir citas valsts izsniegts A1 sertifikāts, ziņojumā par to uzrāda tikai URVN |
||
|
IIN pārskats par fiziskās personas – nerezidenta – gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli |
Par ieturēto IIN – līdz nākamā mēneša 15.datumam |
Ieturēto IIN iemaksā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 5.datumam |
Sociālās drošības jomā piemērojamos tiesību aktus personām, kuras ir nodarbinātas kādā no Eiropas Savienības un Eiropas Ekonomikas zonas dalībvalstīm vai Šveicē, nosaka saskaņā ar regulas Nr.883/2004 par sociālās nodrošināšanas sistēmu koordinēšanu un regulas Nr.987/2009, ar ko nosaka īstenošanas kārtību regulai Nr.883/2004 par sociālās nodrošināšanas sistēmu koordinēšanu, tiesību normām. Persona, uz kuru attiecas regula, ir pakļauta tikai vienas dalībvalsts tiesību aktiem. Vispārējā gadījumā VSAOI jāveic tajā dalībvalstī, kurā persona faktiski strādā. Latvijā kompetentā iestāde regulas piemērošanas jomā − arī tās ES dalībvalsts noteikšanā, kurā veicamas VSAOI, − ir Valsts Sociālās apdrošināšanas aģentūra.
