Значение дня получения доходов
2020-05-29
Кристине Сакарне, присяжный адвокат, Кристер Залитис, юрист, БПА "PRIMUS DERLING"
Налоговый аудит Службы государственных доходов (СГД) может занять сравнительно много времени. Кроме того, спор по поводу решения аудита может занять еще больше времени. В течение этого времени правила, регулирующие обязательства по уплате налога, могут измениться. Например, новый регламент может предусматривать, что в той же ситуации налог более не подлежит уплате. В этом случае применяются новые или предыдущие правовые нормы? Ответ предоставляется решением Сената по делу SKA-452/2019.
Факты дела
В январе 2014 года физическое лицо заключило с банком соглашение об уменьшении займа на сумму 20 090 евро. Банк информировал СГД о доходах. Физическое лицо представило декларацию подоходного налога с населения (ПНН) за 2014 год. Уменьшение займа было задекларировано как необлагаемый ПНН доход.
В результате проверки в августе 2016 года СГД, сделав вывод, что налогоплательщик получил облагаемый ПНН доход в результате уменьшения займа в январе 2014 года, решила рассчитать дополнительный уплачиваемый в бюджет ПНН и пени за просрочку. Плательщик ПНН обжаловал решение СГД. Дело дошло до Сената.
Облагаемый доход
В общем случае уменьшение займа считается облагаемым ПНН. Однако в пункте 351 части 1 статьи 9 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) предусмотрено исключение. Уменьшение или погашение займа в период времени с 1 января 2011 года по 31 декабря 2020 года не облагается ПНН, если соответствует всем этим критериям:
- возврат обязательств обеспечен (или в момент возникновения обязательств был обеспечен) ипотекой недвижимой собственности,
- получатель дохода взял обязательства с целью обеспечения себя (или своей семьи) предусмотренной для жилья недвижимой собственностью и использовал этот заем для покупки, строительства, реконструкции или улучшения недвижимой собственности,
- на дату уменьшения или погашения обязательства во владении получателя дохода имеется не более одного недвижимого имущества, чье использование или функциональное использование предназначено для бытового использования (пункт был исключен поправками от 30 апреля 2015 года),
- получатель дохода (в отношении заимодателя) не является и не был связанным лицом в толковании Закона "О налогах и пошлинах",
- заимодателя и получателя дохода не связывает брак или родство до третьей степени родства в толковании Гражданского закона.
СГД считала, что пункт с), включенный в норму, не был выполнен, поэтому исключение не применяется, и доход должен облагаться ПНН. Однако следует учитывать, что решение СГД было принято лишь в августе 2016 года, когда этой нормы более не существовало.
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023
Безусловно, треугольные сделки достаточно сложны, о чем свидетельствуют и многочисленные судебные дела, рассмотренные по ним. На этот раз и обратимся к одному из дел, по которому заявителю дела — латвийскому предприятию, которое в треугольной сделке являлось посредником,— запрещен вычет предналога. Рассматриваем, каковы аргументы Службы государственных доходов (СГД) и суда.
Налоги
09:23, 12. Dec. 2023
9 октября 2023 года Сенат вынес решение по делу A42-00784-23/3, которым был изменен порядок дальнейшего рассмотрения Службой государственных доходов и судом дел о праве налогоплательщиков вернуть переплаченный налог на добавленную стоимость.
Налоги
08:58, 24. Nov. 2023