Papildinot Pievienotās vērtības nodokļa likumu ar jaunu 139.2 pantu, ieviesta atvieglota reģistrācijas kārtība pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā mazajiem uzņēmējiem un saimnieciskās darbības veicējiem. Lai skaidrotu šo normu piemērošanu, Valsts ieņēmumu dienests aktualizējis metodisko materiālu “Par pievienotās vērtības nodokļa piemērošanu pakalpojumiem”.
Ja nodokļa maksātājam ir mazs Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 59.panta 1. un 2.daļā minēto darījumu apgrozījums (līdz 50 000 eiro gadā) un tas nesniedz pakalpojumus citu Eiropas Savienības (ES) dalībvalstu reģistrētiem nodokļa maksātājiem, var izvēlēties reģistrēties īpašajā jeb atvieglotajā pievienotās vērtības nodokļa (PVN) reģistrācijas kārtībā mazajiem uzņēmumiem.
Piemēram, mazie uzņēmumi un saimnieciskās darbības veicēji, kas savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai saņem pakalpojumus no ārvalstu interneta platformām “Airbnb”, “Amazon”, “Ebay”, “Booking”, “Facebook”, “Google”, “Instagram”.
Ja tiek izmantota šī iespēja, PVN par pakalpojumu sniegšanu un preču piegādi Latvijā nav jāmaksā, nav arī katru mēnesi jāaizpilda un jāiesniedz PVN deklarācija, taču ir pienākums aprēķināt un samaksāt PVN par saņemtajiem pakalpojumiem, kuri saņemti no jebkuru citu valstu nodokļa maksātājiem (pakalpojumi, kuru sniegšanas vietu nosaka pēc PVN likuma 19.panta 1.daļas), kā arī par veiktajām preču iegādēm ES teritorijā.
Šādā kārtībā reģistrētiem nodokļa maksātājiem nav tiesību uz priekšnodokļa atskaitīšanu. Šī režīma izvēle ir brīvprātīga.
Piemērs
Ilze, kas reģistrēta īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā, plāno saņemt reklāmas pakalpojumus no “Facebook” (ASV nodokļa maksātāja) savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai. Tā kā pakalpojuma sniegšanas vieta nosakāma pēc PVN likuma 19.panta 1.daļas, tad Ilze:
- pirms šī pakalpojuma saņemšanas uzrāda darījuma partnerim savu piešķirto unikālo PVN identifikācijas numuru;
- par saņemto pakalpojumu aprēķina PVN 21% apmērā (pēc formulas saņemtā pakalpojuma vērtība x 21%) līdz nākamā mēneša 20.datumam, pēc mēneša, kurā saņemts pakalpojums, iesniedz paziņojumu par PVN samaksu;
- iemaksā valsts budžetā aprēķināto PVN līdz nākamā mēneša 23.datumam, pēc mēneša, kurā saņēma pakalpojumu.
Šādi jārīkojas arī veicot preču iegādi ES.
Piemērs
Īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā reģistrēts viesu izmitināšanas pakalpojuma sniedzējs “Sprīdītis”, izmantojot “Booking.com” platformas pakalpojumus (Nīderlandē reģistrēts nodokļa maksātājs), piedāvā naktsmītnes pakalpojumus.
“Sprīdītis” savus naktsmītnes pakalpojumus ar PVN neapliek, jo darbojas īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā. Savukārt par no “Booking.com” saņemtajiem starpniecības pakalpojumiem “Sprīdītim” ir pienākums aprēķināt un nomaksāt PVN Latvijā, kā norādīts iepriekšējā piemērā.
