Komersantam ir brīvas iespējas izvēlēties darījumu partneri, taču tam ir jāizvērtē, kādus riska elementus ietver darījums, kurā tas iesaistās, jo komersants ir atbildīgs par normatīvo aktu prasībām un darījumu faktiskajai norisei atbilstošu dokumentu iegrāmatošanu grāmatvedības reģistros. Aplūkojam Valsts ieņēmumu dienesta ieteikumus darījuma partneru izvērtēšanā.

VID paziņo par riskiem

Lai palīdzētu nodokļu maksātājam izvairīties no negodprātīgiem darījumu partneriem un minimizēt risku tikt iesaistītam krāpnieciskos darījumos, kā arī lai veicinātu PVN krāpšanas apkarošanu un īstenotu “Konsultē vispirms” principu, Valsts ieņēmumu dienests (VID) pirms nodokļu administrācijas pārbaudes uzsākšanas sniedz informāciju par nodokļu maksātāja darījuma partnera (juridiskās personas) nodokļu riskiem, ja nodokļu maksātājs PVN deklarācijā ir norādījis darījuma partneri (juridisko personu), kura darbībā atbilstoši VID personas datu izvērtējumam nodokļu ieņēmumu riska jomā ir konstatēti fakti, kas liecina par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, un ir pamats sniegt minēto informāciju. Šajā gadījumā tiek paziņots arī darījuma partnerim, ka informācija par to ir izpausta konkrētajam nodokļu maksātājam.

Tādējādi nodokļu maksātājs tiek laikus informēts par iespējamo iesaistīšanos savstarpējo darījumu shēmās, lai gūtu fiskālas priekšrocības (apzinātu vai neapzinātu), ļaujot nodokļu maksātājam izvairīties no sadarbības ar riskantiem darījumu partneriem un novērst VID konstatētās neatbilstības, iesniedzot deklarāciju precizējumus.

Darījuma partnera uzticamības izvērtēšana

Vērtējot darījuma partnera uzticamību, nodokļu maksātājam ir jāizvērtē informācija par potenciālo darījuma partneri un darījuma apstākļiem: vai darījuma nosacījumi ir atrunāti un dokumentēti, vai tie ir konkrēti, atbilstoši attiecīgai nozarei un vispārpieņemtai biznesa praksei, vai tie ietver vienošanos par darījuma būtiskām sastāvdaļām.

Lai izvērtētu darījuma partneri, nodokļu maksātājs var izmantot publiski pieejamos datus. Lielākā daļa publiskas informācijas ir pieejama elektroniskā veidā valsts un pašvaldību iestāžu, kā arī komersantu izveidotajos reģistros un datubāzēs. Nepieciešamo datu iegūšana no komersantu uzturētajiem reģistriem un datubāzēm var būt maksas pakalpojums.

Nodokļu maksātājs nepieciešamo informāciju var iegūt arī tieši no darījuma partnera vai izmantojot tā tīmekļvietnē (ja tāda ir pieejama) publicēto informāciju. Ja pieprasītā informācija nav uzskatāma par komercnoslēpumu, taču darījuma partneris atsakās to sniegt, ir objektīvi jāizvērtē iespējamie atteikuma iemesli un to ietekme uz potenciālā darījuma norisi.

VID mājas lapā publiskotā informācija

Ievadot darījuma partnera reģistrācijas numuru sadaļā “VID publiskojamo datu bāze – Meklēt visu pieejamo informāciju par nodokļu maksātāju”, var iegūt šādu informāciju:

• Darījuma partnera pamatdarbības veids (NACE kods)

Nodokļu maksātājam ir jāizvērtē, vai darījuma partnera piedāvātais darījums atbilst darījuma partnera norādītajam darbības veidam.

Ja darījuma partneris piedāvā veikt darījumus, kas nav saistīti ar tā darbības veidu, VID iesaka šo apstākli vērtēt kā darījuma partnera iespējamu neuzticamības pazīmi.

• Darījuma partnera nodokļu maksātāja reitinga kopējais novērtējums

VID tīmekļvietnē ir pieejams Latvijas nodokļu maksātāja reitinga kopējais novērtējums, kas var  atvieglot izziņu par nodokļu maksātāja situāciju viņa sadarbības partneriem, klientiem un citiem interesentiem. Nodokļu maksātāja reitinga novērtējums sniedz priekšstatu par nodokļu maksātāja kā darījumu partnera uzticamību kopumā. Piemēram, cik atbildīgs bija nodokļu maksātājs, ievērojot nodokļu deklarāciju un pārskatu iesniegšanas termiņus un nodokļu samaksas termiņus, vai par nodokļu maksātāju un tā amatpersonām ir negatīva vēsturiska informācija nodokļu saistību izpildes jomā, vai pieļauti būtiski pārkāpumi nodokļu un muitas jomā, vai nodokļu maksātājs bijis atbildīgs darba devējs un nav konstatētas pazīmes par algu izmaksu “aploksnēs” u.c. Detalizēta informācija par to, kam un kā tiek noteikts nodokļu maksātāja reitings, kā arī katra reitinga līmeņa noteikšanai izmantotie kritēriji ir aprakstīti VID tīmekļvietnes sadaļā “Nodokļu maksātāja reitinga sistēma”.

• Vai darījuma partneris ir PVN maksātājs

Ja nodokļu maksātājs vēlas izmantot Pievienotās vērtības nodokļa likumā (PVN likums) noteiktās tiesības atskaitīt priekšnodokli, nodokļu maksātājam ir pienākums pārbaudīt, vai darījuma partneris ir reģistrēts PVN maksātājs. Šo informāciju var pārbaudīt VID publiskojamo datu bāzē sadaļā “Pievienotās vērtības nodokļa maksātāji”.

Ja darījuma partneris bija izslēgts no PVN maksātāju reģistra, VID iesaka šo apstākli vērtēt kā tādu, kas prasa papildu pārbaudes par potenciālo darījuma partneri, lai izslēgtu risku būt iesaistītam nepamatotā nodokļu samazināšanas plānā.

Ir jāpievērš uzmanība arī darījuma partnera reģistrācijas datumam VID PVN maksātāju reģistrā. Ja darījuma partneris ir jaunreģistrēta komercsabiedrība, kura piedāvā veikt liela apjoma darījumus par augstu vērtību, VID iesaka šo apstākli vērtēt kā darījuma partnera iespējamu neuzticamības pazīmi.

• Informācija par darījuma partnera struktūrvienībām

Izvērtējot informāciju par darījuma partnera struktūrvienībām, ir jāpievērš uzmanība apstākļiem, kuri var norādīt uz darījuma partnera iespējamu neuzticamību. Piemēram, darījuma partnera juridiskā adrese ir dzīvoklis, tam nav reģistrētas citas struktūrvienības, kur tiktu veikta saimnieciskā darbība, tomēr tas piedāvā veikt liela apjoma darījumus par augstu vērtību, kuru izpilde dzīvoklī nav iespējama (piegādes apjoms, preces, pakalpojuma specifika).

Informācija par nodokļu maksātāja struktūrvienībām ir jāvērtē arī kontekstā ar darījuma partnera piedāvātā darījuma būtību, proti, ir jāizvērtē, vai darījuma partnera rīcībā ir nepieciešamie resursi, lai nodrošinātu piedāvātos nosacījumus, vai ir attiecīgā materiāli tehniskā bāze, lai uzglabātu preci, lai nodrošinātu speciālu glabāšanas režīmu u.c.

Ir kritiski jāizvērtē, vai darījuma partnera juridiskā adrese ir telpa, kura nav biznesa komplekss, taču vienlaikus ir daudzu citu personu juridiskā adrese.

• Informāciju par nodokļu maksātājiem reģistrētām nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektroniskajām ierīcēm un iekārtām

VID publiskojamo datu bāzē sadaļā “Nodokļu maksātājiem reģistrētās nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektroniskās ierīces un iekārtas” jāpārliecinās, vai darījuma partnerim ir reģistrēts kases aparāts.

Ja darījuma partnera saimnieciskajā darbībā vispār netiek izmantots vai tiek izmantots VID nereģistrēts kases aparāts, VID iesaka šo apstākli vērtēt kā darījuma partnera neuzticamības pazīmi.

• Informācija par speciālajām atļaujām (licencēm) komercdarbībai ar akcīzes precēm

Speciālo atļauju (licenci) komercdarbībai ar akcīzes precēm VID izsniedz komercreģistrā reģistrētam komersantam. Informācija par izsniegtajām speciālajām atļaujām (licencēm) komercdarbībai ar akcīzes precēm pieejama VID publiskojamo datu bāzē sadaļā “Speciālās atļaujas (licences) komercdarbībai ar akcīzes precēm”.

Ja darījuma partnera speciālā atļauja (licence) komercdarbībai ar akcīzes precēm ir apturēta vai anulēta, VID iesaka šo apstākli vērtēt kā darījuma partnera neuzticamības pazīmi.

• Vai darījuma partnerim ir/nav apturēta saimnieciskā darbība

Ievērojot, ka nodokļu maksātājam ir pienākums ievērot aizliegumu pildīt maksājumu saistības vai veikt darījumus ar nodokļu maksātāju, kuram VID apturējis saimniecisko darbību, aicinām pārliecināties, vai darījuma partnerim nav/vai nav bijusi apturēta saimnieciskā darbība VID publiskojamo datu bāzē sadaļā “Saimnieciskās darbības apturēšana”.

Ja darījuma partnera saimnieciskā darbība iepriekš bija apturēta, VID iesaka šo apstākli vērtēt kā darījuma partnera iespējamu neuzticamības pazīmi.

• Informācija par darījuma partnera VID administrēto nodokļu (nodevu) parādiem

VID pienākums ir nodrošināt informāciju par tiem nodokļu maksātājiem, kuriem VID administrēto nodokļu (nodevu) parāda kopsumma pārsniedz 150 eiro, izņemot nodokļu maksājumus, kuru maksāšanas termiņš ir pagarināts, sadalīts termiņos, atlikts vai atkārtoti sadalīts termiņos, vai attiecībā uz kuriem ir noslēgts vienošanās līgums. Informāciju par minētajiem parādniekiem iekļauj VID administrēto nodokļu (nodevu) parādnieku datubāzē.

Nodokļu maksātājam ieteicams izvērtēt darījuma partnera nodokļu maksājumu veikšanas disciplīnu. VID apkopo informāciju par nodokļu maksātāju VID administrēto nodokļu (nodevu) parādiem, kas tiek atjaunota katru darbdienu. Piemēram, darījuma partnera maksājuma veikšanas disciplīna ir uzskatāma par apšaubāmu, ja darījuma partnerim ir VID administrēto nodokļu (nodevu) parādi.

Informācija par parādniekiem aplūkojama VID publiskojamo datu bāzē sadaļā “Nodokļu parādnieki”.

• Informācija par darījuma partnera taksācijas gadā samaksāto VID administrēto nodokļu kopsummu

Nodokļu maksātājam ir jāpievērš uzmanība VID publiskojamo datu bāzē sadaļā “Nodokļu maksātāju (komersantu) taksācijas gadā samaksāto VID administrēto nodokļu kopsummas” pieejamai informācijai par darījuma partnera samaksāto VID administrēto nodokļu kopsummu un darbinieku skaitu, kritiski izvērtējot, vai darījuma partnera rīcībā ir nepieciešamie resursi, t.sk. darbinieki, lai nodrošinātu potenciālā darījuma sekmīgu īstenošanu.

Papildu informācijas avoti darījuma partnera izvērtēšanai

Turpinājumā norādītais iespējamu neuzticamības pazīmju saraksts nav pilnīgs, tādējādi nodokļu maksātājam atkarībā no attiecīgās nozares specifikas, darījuma veida un pieejamās informācijas apjoma ieteicams patstāvīgi izvēlēties atbilstošāko rīcību darījuma partnera uzticamības novērtēšanai.

• Informācija par sankciju subjektiem un sankcijām.

Visām personām ir pienākums ievērot un izpildīt starptautiskās un nacionālās sankcijas. Lai pārliecinātos, vai attiecīgajai fiziskai vai juridiskai personai un darījumiem ar konkrētām precēm ir piemērotas starptautiskās vai nacionālās sankcijas, ir izmantojami šādi informācijas avoti:

- Ārlietu ministrijas tīmekļvietnes sadaļa “Sankcijas”;

- Finanšu izlūkošanas dienesta uzturētā datubāze;

- Sankciju karte pa sankcionētām personām, uzņēmumiem un precēm;

- ASV OFAC (Office of Foreign Assets Control) datubāze;

- VID tīmekļvietnes sadaļa Muita – Sankcijas;

- VID tīmekļvietnes sadaļa Muita – Ierobežojumi un aizliegumi.

• Darījuma partnerim VID reģistrētās darījumu apliecinošās kvītis (ja norēķini veikti skaidrā naudā un ir zināms kvīts sērija un numurs).

Elektroniskā veidā informāciju var iegūt VID publiskojamo datu bāzē sadaļā Darījumu apliecinošās kvītis.

• Darījuma partnerim izsniegtās licences vai atļaujas, ja darījums ir saistīts ar licencējamu komercdarbību;

Informācija par konkrētajam komercdarbības veidam izsniegtajām atļaujām (licencēm) un to izsniedzējiestādi pieejama Latvijas Republikas Uzņēmumu reģistra tīmekļvietnes sadaļā Licences.

Papildu informācija par citu valsts un pašvaldību iestāžu izsniegtajām licencēm vai atļaujām meklējama šo iestāžu tīmekļvietnēs internetā, publicētajos reģistros vai sazinoties ar attiecīgās licences vai atļaujas izdevējiestādi.

• Informācija par darījuma partnerim ierosināto maksātnespējas procesu.

Informāciju par maksātnespējas procesa pasludināšanu un statusu, t.sk. arī vēsturisko informāciju par izbeigtajiem procesiem, var iegūt Maksātnespējas reģistrs.

• Darījuma partnera – citas ES dalībvalsts nodokļu maksātāja – derīgs PVN reģistrācijas numurs.

Elektroniskā veidā informāciju var iegūt Citu ES dalībvalstu ar PVN apliekamās personas.

• Darījuma partnera ES akcīzes preču noliktavu, noliktavu turētāju un apstiprināto tirgotāju informācijas sistēmā (SEED) iekļauto akcīzes identifikācijas numuru derīgumu.

Elektroniskā veidā informāciju var iegūt ES akcīzes nodokļa maksātāji.

• Darījuma partnera – fiziskās personas – nodokļu maksātāja reģistrācijas dati.

Elektroniskā veidā Saimnieciskās darbības veicēji, VID reģistrētās juridiskās personas un citas personas var pārbaudīt, vai persona ir reģistrēta VID Nodokļu maksātāju reģistrā kā saimnieciskās darbības veicēja vai patentmaksas maksātāja, vai ir paziņojusi par saimnieciskās darbības veikšanu, ja normatīvajos aktos noteiktajos gadījumos var nereģistrēties kā saimnieciskās darbības veicēja.

Tāpat elektroniskā veidā Citu ES dalībvalstu fizisko personu nodokļu maksātāja identifikācijas numura pārbaude var pārbaudīt citu ES dalībvalstu fizisko personu nodokļu maksātāju identifikācijas numuru derīgumu.

• Darba devēji, kuru darbinieku vidējais mēneša atalgojums nepārsniedz valstī noteikto minimālo mēneša darba algu.

Elektroniskā veidā Darba devēji, kuru darbinieku vidējais mēneša atalgojums nepārsniedz valstī noteikto minimālo mēneša darba algu var noskaidrot darba devējus, kuru darbinieku vidējais mēneša atalgojums nepārsniedz valstī noteikto minimālo mēneša darba algu.

• VID lēmumi.

Lai veicinātu komercdarbības vides drošību, godīgu konkurenci un labprātīgu nodokļu (nodevu) saistību izpildi, kā arī sabiedrības tiesības uz informāciju, nodrošināt publiski pieejamu informāciju par sabiedrībai nozīmīgiem lēmumiem, ar kuriem konstatēti juridisko personu nodokļu un muitas normatīvo aktu pārkāpumi, elektroniskā veidā VID lēmumi var iepazīties ar VID lēmumiem par atteikumu atmaksāt pārmaksāto PVN, par nodokļu revīziju (auditu), par nodokļa apmēra precizēšanu, par deklarācijā iesniegto datu atbilstības pārbaudi, par muitas maksājumu parādu un par nodokļu kontroles rēķinu.

• Licencēto ārpakalpojuma grāmatvežu reģistrs.

Elektroniskā veidā (Licencēto ārpakalpojuma grāmatvežu reģistrs) var iepazīties ar informāciju par ārpakalpojuma grāmatvedības sniedzējiem, kuriem atbilstoši likumam “Par grāmatvedību” VID ir izsniedzis licenci ārpakalpojuma grāmatveža darbībai, kā arī par licencētā ārpakalpojuma grāmatvedības sniedzēja atbildīgo ārpakalpojuma grāmatvedi, profesionālās civiltiesiskās atbildības apdrošināšanas polisi un informāciju, ja izsniegtā licence ir apturēta vai anulēta. Minētajā VID publiskojamo datu bāzes sadaļā ir iekļauts arī citu ES dalībvalstu licencēto ārpakalpojuma grāmatvežu reģistrs.

Publikācija sagatavota no VID informatīvā materiāla "Darījuma partnera un darījuma riska novērtēšana".