Valsts ieņēmumu dienests sagatavojis materiālu "Uzņēmuma likvidācija: iesniedzamie dokumenti Valsts ieņēmumu dienestā un nodokļu saistību izpilde", kurā skaidro iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemērošanu, izmaksājot likvidācijas kvotu.
Nodokļa piemērošana
Ienākumi, ko sabiedrības dalībnieki saņem sabiedrības likvidācijas gadījumā, ir fiziskās personas ienākumi, par kuriem ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN), ja tam nav piemērojams atbrīvojums no aplikšanas ar IIN.
Gada apliekamajā ienākumā neietver un ar IIN neapliek likvidācijas kvotu, ja Latvijas Republikā ir samaksāts UIN saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu.
Likvidācijas kvota, kas aplikta ar UIN, fiziskai personai ir ar IIN neapliekams ienākums. Sabiedrība par tās dalībniekam izmaksāto likvidācijas kvotu iesniedz līdz nākamā gada 1.februārim VID paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām ar ienākuma veida kodu 3030 “Ienākumi, ko saņem likvidācijas vai reorganizācijas gadījumā”.
Piemērs
SIA "ABC" tiek likvidēta. Pēc visu kreditoru prasījumu segšanas sabiedrībai paliek manta 20 000 eiro. Vienīgais SIA "ABC" dalībnieks ir fiziskā persona Juris, kuram likvidācijas procesā izmaksā likvidācijas kvotu 20 000 eiro. SIA "ABC", nosakot likvidācijas kvotu, ir piemērojusi UIN atbilstoši Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma normām un samaksājusi nodokli valsts budžetā.
SIA "ABC" par tās dalībniekam Jurim izmaksāto likvidācijas kvotu – 20 000 eiro – iesniedz VID paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām, norādot ienākuma veida kodu 3030 "Ienākumi, ko saņem likvidācijas vai reorganizācijas gadījumā".
Citos gadījumos, kad likvidācijas kvota nav aplikta ar UIN, fiziskai personai tā ir ar IIN apliekams ienākums. Sabiedrība par tās dalībniekam izmaksāto likvidācijas kvotu iesniedz līdz nākamā gada 1.februārim VID paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām ar ienākuma veida kodu 2030 “Ienākumi, ko saņem likvidācijas vai reorganizācijas gadījumā”.
Pārskati par darbiniekiem
Izbeidzot darba attiecības ar darbiniekiem sabiedrības likvidācijas dēļ, VID jāiesniedz:
- Ziņas par darba ņēmējiem. Pārtraucot darba attiecības ar darbiniekiem sabiedrības likvidācijas dēļ, jāiesniedz ziņas par darba ņēmēja statusa zaudēšanu ne vēlāk kā trīs darbdienas pēc statusa zaudēšanas. Ziņās par darba ņēmējiem norāda ziņu kodu 23 “Darba ņēmēja statusa zaudēšana sakarā ar darba devēja vai mikrouzņēmuma nodokļa maksātāja likvidāciju”.
- Darba devēja ziņojums. Par pēdējo aprēķināto algu un atlaišanas maksājumiem pārskata mēneša darba devēja ziņojums jāiesniedz līdz nākamā mēneša 17.datumam. Likvidācijas gadījumā pēdējā darba devēja ziņojumā jāiekļauj visas darbinieka pēdējā mēnesī aprēķinātās summas – darba alga, kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu, atlaišanas pabalsts. Aprēķinātās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) par darbinieka ienākumiem iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 23.datumam. Darba devējs no darba samaksas ieturēto algas nodokli iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23.datumam, ja darba devējs darbiniekam aprēķina un izmaksā darba samaksu, kad tiek izbeigtas darba tiesiskās attiecības.
- Paziņojums par fiziskajai personai izmaksātajām summām jāiesniedz VID līdz nākamā mēneša 15.datumam, norādot ienākumu veida kodu 1001 “Darba alga”.
Piemērs
SIA “ABC” dalībnieki 20XX.gada 15.oktobrī pieņem lēmumu par sabiedrības likvidāciju. Sabiedrībā ir nodarbināts darbinieks Jānis, ar kuru darba tiesiskās attiecības tiek izbeigtas 20XX.gada 30.oktobrī sakarā ar darba devēja likvidāciju. Izbeidzot darba attiecības, darbiniekam ir aprēķināta un izmaksāta darba alga par oktobri 1500 eiro, kompensācija par neizmantoto ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu 400 eiro un atlaišanas pabalsts 1500 eiro. Pēc darba tiesisko attiecību izbeigšanas sabiedrība iesniedz VID ziņas par darba ņēmēja statusa zaudēšanu. Ziņās norāda darba ņēmēja statusa zaudēšanas datumu 2026.gada 30.oktobri un ziņu kodu 23 “Darba ņēmēja statusa zaudēšana sakarā ar darba devēja vai mikrouzņēmuma nodokļa maksātāja likvidāciju”. Ziņas par darba ņēmēju iesniedz ne vēlāk kā trīs darbdienu laikā pēc darba ņēmēja statusa zaudēšanas (līdz 20XX.gada 2.novembrim). Par 20XX.gada oktobri sabiedrība iesniedz darba devēja ziņojumu līdz 20XX.gada 17.novembrim. Darba devēja ziņojumā norāda visu darbiniekam pēdējā mēnesī aprēķināto summu 3400 eiro un aprēķina VSAOI un algas nodokli. No darbinieka ienākumiem aprēķinātās VSAOI un ieturēto algas nodokli sabiedrība iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz 20XX.gada 23.novembrim. Sabiedrība iesniedz paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām ar ienākuma veida kodu 1001 “Darba alga” līdz 20XX.gada 15.novembrim.
