Valsts ieņēmumu dienests ir sagatavojis skaidrojumu “Ienākuma no dzeramnaudas deklarēšana”.

Vispārīga informācija

Pakalpojumu sniedzēja uzņēmuma, piemēram, ēdināšanas nozares uzņēmuma, (uzņēmums) klienti papildus samaksai par pasūtījumu var atstāt dzeramnaudu. Dzeramnauda ir klienta (fiziskās personas vai uzņēmuma) brīvprātīgi sniegts maksājums uzņēmuma darbiniekam. Klienta pateicība uzņēmuma darbiniekam vai dzeramnauda var būt iekļautas kopējā uzņēmuma rēķinā klientam par pasūtījumu.

Dzeramnaudu no klientiem var saņemt dažādos veidos:

• kā samaksu skaidrā naudā uzņēmuma darbiniekam;
• izmantot pakalpojumu sniedzēja uzņēmuma – darba devēja – elektroniskās kases sistēmas, kredītiestādes norēķinu kontu;
• izmantot cita uzņēmuma (starpnieks) pakalpojumus, kas nodrošina dzeramnaudas administrēšanu (iekasēšanu un izmaksu).

Dzeramnauda, ko saimnieciskās darbības veicējs saņem saistībā ar savu saimniecisko darbību, ir ienākums no saimnieciskās darbības.

Saņemtā dzeramnauda atkarībā no saņemšanas veida un turpmākās organizēšanas atbilst vairākiem ienākumu veidiem.

Algota darba ienākums

Dzeramnauda, ko atstāj uzņēmuma klienti papildus samaksai par pasūtījumu un ko iekļauj kopējā maksājumā par ēdināšanas pakalpojumu, un ko samaksā uzņēmumam – tādējādi sākotnēji to atzīst uzņēmuma ieņēmumos – un uzņēmums pēc tam izmaksā savam darbiniekam, ir iekļaujama uzņēmuma darbinieka algotā darba ienākumos, par kuru ir jāmaksā algas nodoklis un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI).

Nodokļu pārskati

Uzņēmuma darbiniekam izmaksāto dzeramnaudu iekļauj darbinieka kopējā algotā darba ienākumā un Valsts ieņēmumu dienestā (VID) deklarē:

• pārskata mēneša darba devēja ziņojumā;
• paziņojumā par fiziskai personai izmaksātajām summām (paziņojums) – ar ienākuma veida kodu 1001 “Darba alga”.

Dāvinājums atlīdzības nozīmē

Dzeramnauda, kuru uzņēmuma klients tieši samaksā uzņēmuma darbiniekam (bez darba devēja iesaistes), ir dāvinājums atlīdzības nozīmē. Šāds uzņēmuma darbinieka ienākums apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN).

Nodokļu pārskati

Uzņēmuma darbinieks saņemto dzeramnaudu deklarē gada ienākumu deklarācijas (deklarācija) D1 pielikumā “Taksācijas gadā Latvijas Republikā gūtie ienākumi” ar ienākuma veida kodu 21 “Citi ar nodokli apliekami ienākumi, no kuriem nodokli neietur izmaksas vietā”. Deklarācija jāiesniedz VID no nākamā gada 1.marta līdz 1.jūnijam, bet, ja gada ienākumi pārsniedz 105 300 eiro, – no 1.aprīļa līdz 1.jūlijam.

Ienākumam piemēro progresīvo nodokļa likmi – gada ienākumu daļai līdz 105 300 eiro – 25,5%; gada ienākumu daļai, kas pārsniedz 105 300 eiro, – 33%.

No kopējā gada ienākumu pārsnieguma virs 200 000 eiro papildu likme ir 3%.

Nodokļa samaksa

Deklarācijā aprēķināto nodokli samaksā vienotajā nodokļu kontā. Pēc deklarācijas iesniegšanas aprēķināto nodokli var samaksāt tiešsaistē, izmantojot VID elektroniskās deklarēšanas sistēmas (EDS) darba loga sadaļu “Maksājumi”.

Ailē “Summa” norāda paziņojumā aprēķināto IIN (summa var būt jau automātiski norādīta, ja paziņojums jau ir pieņemts) vai arī citu skaitli, ja maksā par vairākām deklarācijām vai iepriekšējiem parādiem.

Maksājuma mērķī var norādīt paziņojuma nosaukumu un mēnesi, par kuru tas ir iesniegts.

Nospiežot pogu “Maksāt”, ir iespēja izvēlēties savu banku un nodokli samaksāt tiešsaistē internetbankā.

Starpnieka izmaksātā dzeramnauda

Dzeramnaudu no klientiem var saņemt, izmantojot starpnieka pakalpojumus, piemēram, kad klients ar speciālās lietotnes palīdzību maksā rēķinu par pakalpojumu, vienlaicīgi samaksājot arī dzeramnaudu uzņēmuma darbiniekam, vai samaksā tikai dzeramnaudu.

Starpnieks darbojas kā speciālās lietotnes administrators un nodrošina pakalpojumu ar speciālās lietotnes palīdzību. Izmantojot šādu starpnieka pakalpojumu, klientam ir iespēja, maksājot par uzņēmuma sniegto pakalpojumu, vienā maksājumā samaksāt arī dzeramnaudu konkrētam uzņēmuma darbiniekam vai darbiniekiem, kas apkalpoja klientu. Maksājumu par pakalpojumu pārskaita uzņēmumam, savukārt dzeramnaudu, neiesaistot darba devēju – uzņēmumu, pārskaita lietotnes administratora kontā un vēlāk pārskaita konkrētajam uzņēmuma darbiniekam/darbiniekiem. Šādā situācijā uzņēmuma darbinieka no starpnieka saņemtā dzeramnauda ir dāvinājums atlīdzības nozīmē.

Dāvinājums atlīdzības nozīmē ir ar IIN apliekams ienākums, kam piemēro likmi 25,5%.

Starpniekam ir pienākums ieturēt IIN ienākuma izmaksas vietā un iemaksāt to vienotajā nodokļu kontā līdz 23.datumam nākamajā mēnesī pēc izmaksas mēneša.

Ar IIN ir apliekami saņemtie dzeramnaudas maksājumi, neatskaitot lietotnes ieturēto komisijas maksu par maksājumu apstrādi.

Nodokļu pārskati

Starpnieks – ienākuma izmaksātājs :

• pēc uzņēmuma darbinieka pieprasījuma izsniedz uzņēmuma darbiniekam paziņojumu par izmaksāto dzeramnaudu un no tās ieturēto nodokli;
• nosūta paziņojumu VID par fiziskai personai izmaksāto dzeramnaudu un no tās ieturēto nodokli – ne vēlāk kā līdz 15.datumam nākamajā mēnesī pēc izmaksas mēneša.

Paziņojumā izmaksātās dzeramnaudas un no tām ieturēto IIN norāda ar ienākuma veida kodu 1020 “Citi ar nodokli apliekami ienākumi, no kuriem nodokli ietur izmaksas vietā”.

Situācijās, kad starpnieka lietotnes izmantošanas procesā iesaistīti uzņēmuma darbinieka darba devēji, ar lietotnes starpniecību darbinieka saņemtā dzeramnauda ir atzīstama par algotā darba ienākumu, par kuru ir jāmaksā algas nodoklis un VSAOI.

Nodokļa samaksa

Paziņojumā aprēķināto nodokli samaksā vienotajā nodokļu kontā. Pēc paziņojuma iesniegšanas aprēķināto nodokli var samaksāt tiešsaistē, izmantojot VID EDS darba loga sadaļu “Maksājumi”. Ailē “Summa” norāda paziņojumā aprēķināto IIN (summa var būt jau automātiski norādīta, ja paziņojums jau ir pieņemts) vai arī citu skaitli, ja maksā vienlaikus par vairākām deklarācijām vai iepriekšējiem parādiem.

Maksājuma mērķī var norādīt paziņojuma nosaukumu un mēnesi, par kuru tas ir iesniegts.

Nospiežot pogu “Maksāt”, ir iespēja izvēlēties savu banku un nodokli samaksāt tiešsaistē internetbankā.

Pievienotās vērtības nodoklis

Ja dzeramnaudu ar starpnieka (speciālās lietotnes) iesaisti pārskaita uzņēmuma kontā, tā ir uzņēmuma saņemtā atlīdzība par sniegto ēdināšanas pakalpojumu. Šādā gadījumā šī maksa par apkalpošanu ir iekļaujama sniegtā ēdināšanas pakalpojuma vērtībā un ir apliekama ar pievienotās vērtības nodokli (PVN), piemērojot standartlikmi.

Savukārt, ja dzeramnaudu ar starpnieka (speciālās lietotnes) iesaisti pārskaita tieši konkrētam darbiniekam un neiekļauj ēdināšanas pakalpojuma vērtībā, tā pēc ekonomiskās būtības nav uzskatāma par uzņēmuma sniegtu pakalpojumu un Pievienotās vērtības nodokļa likuma normas nav piemērojamas.

Ja dzeramnaudu kā maksu par apkalpošanu iekļauj sniegtā ēdināšanas pakalpojuma vērtībā, to kopā ar sniegto ēdināšanas pakalpojumu deklarē VID:

• PVN deklarācijā par taksācijas periodu;
• PVN deklarācijas par taksācijas periodu pielikuma “Pārskats par priekšnodokļa un nodokļa summām, kas norādītas nodokļa deklarācijā par taksācijas periodu” (PVN 1 pārskats) III daļā “Aprēķinātais nodoklis par piegādātajām precēm un sniegtajiem pakalpojumiem”.

Dzeramnaudas atspoguļošana grāmatvedībā

Uzņēmuma vadītājs grāmatvedības organizācijas dokumentos nosaka kārtību, kādā uzskaita un izmaksā saņemto dzeramnaudu saskaņā ar normatīvo aktu prasībām.

Tādējādi samaksātā dzeramnauda ir iekļaujama saimnieciskās darbības ieņēmumos, ievērojot Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likumā noteiktās bilances un peļņas vai zaudējumu pārskata posteņu atzīšanas prasības un atbilstoši uzņēmuma vadītāja apstiprinātajai grāmatvedības politikai.

Trešās personas vārdā iekasētās summas neiekļauj uzņēmuma ieņēmumos. Ja uzņēmums darbojas kā komercaģents vai starpnieks, tā ieņēmumi ir tikai šīs trešās personas maksātā atlīdzība par komercaģenta vai starpnieka pakalpojumiem. Starpnieka grāmatvedībā ir jāatspoguļo tikai tie ieņēmumi, kurus saņem kā atlīdzību par starpniecības pakalpojumiem.