Valsts ieņēmumu dienests sagatavojis informatīvo materiālu “Kriptoaktīvi ieguldījumu kontā un brīvprātīga kriptoaktīvu vienreizēja deklarēšana”.
2026.gada 15.oktobrī pieņemti grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, kas stājas spēkā 2026.gada 23.oktobrī. Būtiskākās izmaiņas:
- Paplašināts ieguldījumu konta režīms, ļaujot to piemērot arī darījumos ar kriptoaktīviem.
- Noteikta īpaša kārtība vienreizējai kriptoaktīvu brīvprātīgai deklarēšanai, piemērojot 10% nodokļa likmi.
Kriptoaktīvu iekļaušana ieguldījumu konta režīmā
Kriptoaktīvi ir ieļauti to aktīvu sastāvā, kurus drīkst turēt un veikt ar tiem darījumus ieguldījumu kontā, piemērojot tiem ieguldījumu konta regulējumu.
Ieguldījumu konts – atbilstoši līgumam starp ieguldījumu pakalpojumu sniedzēju un fizisko personu – konta īpašnieku – atvērts konts vai, ja katrai valūtai ieguldījumu pakalpojumu sniedzējs atver atsevišķu kontu, vairāku kontu kopums, kurā esošie naudas līdzekļi, finanšu instrumenti un kriptoaktīvi tiek izmantoti darījumu veikšanai, un par kuram piešķirto ieguldījumu konta statusu ir iesniegta informācija Valsts ieņēmumu dienestā (VID).
Līdz grozījumiem ieguldījumu konta režīms, ar kuru nodoklis par kontā veiktajiem darījumiem aprēķināms brīdī, kad no konta izmaksātā summa pārsniedz tajā iemaksāto summu, nevis par katru atsevišķu darījumu, bija piemērojams tikai uz naudas līdzekļiem un finanšu instrumentu darījumiem.
Paplašināts ieguldījumu konta pakalpojumu sniedzēju loks – ieguldījumu konta pakalpojumus var sniegt komersants, kas atbilstoši regulai 2023/1114 par kriptoaktīvu tirgiem, ir saņēmis atļauju kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzēja darbībai un atbilst Ministru kabineta (MK) noteiktajām prasībām kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējam, lai tas būtu tiesīgs sniegt ieguldījumu konta pakalpojumus.
Noteikts, ka MK noteikumus par prasībām kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējam, lai tas būtu tiesīgs sniegt ieguldījumu konta pakalpojumus, MK izdod līdz 2026.gada 30.decembrim.
Vienreizēja kriptoaktīvu deklarēšana
Noteikta kārtība, kas dod iekšzemes nodokļu maksātājiem (rezidentiem) iespēju brīvprātīgi iesniegt vienreizēju kriptoaktīvu deklarāciju.
Kriptoaktīvu brīvprātīgās deklarēšanas kārtības nolūks pēc būtības ir veicināt iepriekš nedeklarētu vēsturisko kriptoaktīvu legalizāciju Latvijas nodokļu sistēmā.
Attiecībā uz deklarētajiem kriptoaktīviem un to iegādei vai apmaiņai izmantotajiem ienākumiem (neatkarīgi no perioda, kurā šie ienākumi gūti) tiek nodrošināts atbrīvojums no nokavējuma naudas, administratīvā soda un kriminālatbildības par deklarācijas neiesniegšanu laikus, neprecīzas informācijas sniegšanu deklarācijā un izvairīšanos no nodokļu samaksas noteiktā termiņā.
Kriptoaktīvu deklarācija – vienreizēja deklarācija, kuru rezidents var iesniegt VID par sev piederošajiem kriptoaktīviem, kas turēti 2026.gada 31.decembrī, un samaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli 10% apmērā no deklarēto kriptoaktīvu tirgus vērtības.
Kriptoaktīvu deklarācijā norāda kriptoaktīvus, kas rezidentam pieder un tiek turēti 2026.gada 31.decembrī:
- tāda kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzēja kontā, kas ir reģistrēts Eiropas Savienībā un ir saņēmis atļauju regulas 2023/1114 ietvaros;
- iekšzemes nodokļu maksātāja pašuzturētā adresē (izņemot tos kriptoaktīvus, kas iegūti, izmantojot Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma un proliferācijas finansēšanas novēršanas likuma 4.pantā minētos līdzekļus).
Kriptoaktīvu deklarācijā norāda:
- kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzēja nosaukumu, pašuzturēto adresi, kas atrodama blokķēdes tīklā;
- katra kriptoaktīva veidu (nosaukumu un simbolu);
- apjomu (skaitu vai daļu).
Deklarācijā kriptoaktīvus norāda tirgus vērtībā uz 2026.gada 31.decembri.
Kriptoaktīva tirgus vērtība – kriptoaktīva vērtība uz 2026.gada 31.decembri, kuru nosaka pēc vidējās cenas kriptoaktīvu tirdzniecības platformā, kura tiek uzturēta saskaņā ar regulu 2023/1114 (MiCA regula), 6 mēnešu periodā.
Kriptoaktīvu tirgus vērtība uz 2026.gada 31.decembri, par kuru samaksāts 10% nodoklis, ir uzskatāma par šo kriptoaktīvu sākotnējo iegādes vērtību kapitāla pieauguma aprēķinam, nākotnē šos kriptoaktīvus atsavinot.
Deklarēšanas un nodokļa samaksas kārtība
Kriptoaktīvu deklarāciju iesniedz VID no 2027.gada 1.aprīļa līdz 2027.gada 31.maijam.
Kriptoaktīvu deklarāciju ir tiesības precizēt vienu reizi līdz 2027.gada 30.jūnijam.
Kriptoaktīvu deklarācijā aprēķināto nodokļa summu iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz 2027.gada 23.jūlijam.
Iesniedzot kriptoaktīvu deklarāciju, personai jāapliecina, ka uz to neattiecas noteiktie ierobežojumi, kad šo deklarēšanas kārtību nepiemēro.
Deklarēšanas ierobežojumi
Kriptoaktīvu deklarēšanas kārtību nevar piemērot persona, kurai saistībā ar ienākumiem no kriptoaktīviem dienā, kad tiek iesniegta kriptoaktīvu deklarācija, ir uzsākts:
- kriminālprocess par izvairīšanos no nodokļu un tiem pielīdzināto maksājumu nomaksas;
- nodokļu audits vai nodokļu kontrole;
- administratīvā pārkāpuma process saistībā ar nodokļu nemaksāšanu vai nodokļu deklarēšanas pārkāpumu.
Kriptoaktīvu deklarēšanas kārtību nevar piemērot persona, kurai kriptoaktīvu turēšanas laikā bija pienākums iesniegt vai kura iesniedz valsts amatpersonas deklarāciju likuma "Par interešu konflikta novēršanu valsts amatpersonu darbībā" 23.pantā noteiktajā kārtībā.
