Skolēniem, kuri vēlas strādāt vasaras mēnešos, un viņu vecākiem ir jāņem vērā vairāki nosacījumi, kas saistīti ar nodokļu maksāšanas kārtību un atvieglojumu par apgādībā esošām personām piemērošanu. Lai novērstu nepatīkamo situāciju, ka vecākiem valstij jāatmaksā bērna nodarbinātības laikā nepamatoti piemērotie nodokļu atvieglojumi, turpmāk, tiklīdz skolēns uzsāks darba attiecības, bērna atrašanās vecāka apgādībā tiks automātiski pārtraukta, norāda Valsts ieņēmumu dienests (VID).
Savukārt pēc tam, kad skolēns būs pārtraucis strādāt, vecākiem pašiem bērns būs jāatjauno apgādībā. Atgādinām, ka no 01.06.2014. tas ir izdarāms elektroniski, izmantojot VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS).
Nodokļu nomaksas nosacījumi ir atkarīgi no tā, kāds nodokļu režīms ir skolēna darba devējam:
- vispārējais nodokļu maksāšanas režīms,
- darba devējs ir mikrouzņēmuma nodokļa (MUN) maksātājs vai
- lauksaimnieks.
Vispārējā nodokļu maksāšanas režīma gadījumā, skolēnam sākot strādāt, no algas darba devējs maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) 24% un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas 34,09%.
10,50% darba ņēmēja sociālo iemaksu daļu darba devējs ietur no skolēna algas, savukārt 23,59% sociālo iemaksu daļu darba devējs maksā no saviem līdzekļiem. Sociālās iemaksas neveic, ja skolnieks ir jaunāks par 15 gadiem.
Skolēnam, kurš ir nodarbināts vasaras mēnešos, ir tiesības algai piemērot ar IIN neapliekamo minimumu 75 EUR apmērā.
Piemērs
Ja saņemamā atlīdzība ir 350 EUR un ir piemērots neapliekamais minimums 75 EUR, tad skolēns pēc nodokļu nomaksas saņem 256,07 EUR.
Algas nodokļa grāmatiņa nav obligāta, bet tā dod tiesības darba devējam, aprēķinot nodokļus, piemērot skolēna algai neapliekamo minimumu 75 EUR. Lai saņemtu algas nodokļa grāmatiņu, skolēnam jāvēršas VID ar iesniegumu algas nodokļa grāmatiņas saņemšanai. To var izdarīt gan elektroniski, izmantojot EDS, gan papīra formā VID klientu apkalpošanas centrā.
Vecākiem periodā, kamēr skolēns ir nodarbināts, drīkst piemērot atvieglojumu par apgādībā esošo personu 165 EUR apmērā tikai gadījumā, ja skolēna alga ir mazāka par 165 EUR mēnesī pirms nodokļu samaksas. Ja alga ir lielāka, atvieglojumu piemērot nevar. Tiklīdz skolēns uzsāks darba attiecības, apgādība tiks automātiski pārtraukta. Taču, ja skolēna ienākumi nepārsniegs 165 EUR mēnesī vai skolēns pārtrauks strādāt, vecākiem pašiem būs jāatjauno bērns apgādībā.
Ja skolēns vasaras laikā strādā pie MUN maksātāja, no skolnieka ienākuma darba devējs – MUN maksātājs - neietur sociālās iemaksas un IIN, bet tie veido daļu no MUN, ko darba devējs maksā no sava saimnieciskās darbības apgrozījuma.
Piemērs
Ja saņemamā atlīdzība ir 350 EUR, tad summa, ko saņems skolēns, būs tie paši 350 EUR.
Periodā, kamēr skolēns ir MUN maksātāja darbinieks, viņš nevar atrasties vecāku apgādībā un vecāku gūtajam ienākumam nevar tikt piemērots atvieglojums par apgādībā esošu personu 165 EUR apmērā. Tiklīdz skolēns uzsāks darba attiecības mikrouzņēmumā, apgādība tiks automātiski pārtraukta.
Atgādinām, ka no 01.06.2014. informācija par apgādībā esošām personām elektroniskajā algas nodokļa grāmatiņā personai jānorāda pašai, izmantojot EDS (algas nodokļa grāmatiņas sadaļā Apgādājamie, nospiežot spiedpogu Pievienot apgādībā esošu personu) vai arī iesniedzot par to paziņojumu papīra dokumenta veidā jebkurā VID klientu apkalpošanas centrā.
Ja skolēns vasaras laikā saņem sezonas laukstrādnieku ienākumu, strādājot lauku darbos (augļkoku, ogulāju un dārzeņu sējā vai stādīšanā, sējumu un stādījumu kopšanā, ražas novākšanā, augļu, ogu un dārzeņu šķirošanā), gūtajam sezonas laukstrādnieka ienākumam tiek piemērota nodokļa likme 15%, bet ne mazāka kā 0,70 centi katrā nodarbinātības dienā.
Piemērs
Ja kopējā saņemamā atlīdzība par mēnesi ir 350 EUR un nevienā no dienām tā nav mazāka par 4,70 EUR, tad ienākums, ko saņems skolēns pēc laukstrādnieku ienākuma nodokļa nomaksas, būs 297,50 EUR.
Vecāki saglabā tiesības piemērot atvieglojumu par apgādībā esošo bērnu 165 EUR apmērā, ja bērns ir jaunāks par 18 gadiem un saņem sezonas laukstrādnieku ienākumu.
